Nybegynnere Guide til Inflasjon Regnskap

Les denne artikkelen for å lære om begrepet, funksjoner, behov og metoder for regnskapsføring av inflasjonsregnskap.

Begrepet inflasjonsregnskap:

Inflasjon refererer normalt til den økende utviklingen i generelle prisnivåer. I økonomisk forstand refererer det til en stat hvor kjøpekraften av penger går ned eller omvendt, det er mer penger i omløp enn det er begrunnet av varer og tjenester. Inflasjonen har kommet som en stående funksjon i økonomien til nesten alle land i verden.

Den generelle svakheten i det tradisjonelle regnskapssystemet er at det ikke reflekterer prisnivåendringer i regnskapet da det er basert på historisk kost. American Institute of Certified Public Accountants definerer inflasjonsregnskapet som et system for regnskap, som har til hensikt å registrere som en innebygd mekanisme, alle økonomiske hendelser når det gjelder dagens kostnader.

Det er et system for regnskap som tradisjonell regnskap. Det er en metode utviklet for å vise effekten av å endre kostnader og priser på forretningsenhetens forretninger i løpet av den relative regnskapsperioden. Men forskjellen ligger i prosessen med å samsvare med omsetningen.

Mens kostnaden i den tradisjonelle regnskapet refererer seg til historisk kost, representerer det i prisregnskapet den kostnaden som råder ved rapporteringstidspunktet. Inflasjonsregnskapet har en innebygd og automatisk mekanisme for å matche kostnadene og inntektene til nåværende verdier.

Fremtredende funksjoner:

Fra ovenstående definisjon kan de fremtredende trekkene i inflasjonsregnskapet oppføres som følger:

1. Inflasjonsregnskapet har en innebygd og automatisk innspillingsprosedyre.

2. Måleenheten er ikke stabil som tradisjonell eller historisk regnskap.

3. Det tar hensyn til alle elementene i regnskapet for rapportering.

4. Realiseringsprinsippet følger ikke rigid, særlig når det gjelder registrering av anleggsmidler og langsiktige lån.

Behov for inflasjonsregnskap:

I den tradisjonelle regnskapet vises eiendeler i regnskapet år etter år på grunnlag av anskaffelseskurser eller til historisk kost. I inflasjonsperioden vil historisk kostnadsbasert avskrivning være svært utilstrekkelig til å erstatte eksisterende eiendeler til nåværende kostnader. Elementer som avskrivninger, solgte varer og inventar er undervurdert, og forretningsområdets resultat og finansielle stilling er svært forvrengt.

Nåværende inntekter for perioden er ikke riktig tilpasset dagens driftskostnad. Derfor krever problemene som oppstår ved prisendringer i historisk kostnadsbaserte regnskap noen metoder for å ta seg av inflasjonen i regnskapssystemet.

Metoder for regnskap for endring av priser:

Internasjonale regnskapsorganer har foreslått en rekke metoder for å måle effekten av endrede priser på forretningsenhetens lønnsomhet og finansielle stilling. Imidlertid har ingen enkelt metode fått universell aksept.

Bemerkelsesverdig blant de forskjellige metodene nedenfor er de allment aksepterte metodene for regnskapsføring av prisnivåendringer: Gjeldende innkjøpsmetode [CPP-metoden]. Gjeldende kostnadsregnskapsmetode [CCA-metoden]. Hybrid metode [en blanding av CPP og CCA metoder].

(1) Gjeldende innkjøpsevne (CPP) Metode:

CPP-metoden [også kalt "Constant rupee" -metoden] forsøker å omregne alle poster i regnskapet når det gjelder enheter med like kjøpekraft. Det søker å eliminere effektene av endringer i det generelle prisnivået eller i verdien av pengene selv. Penger som målestang er noe defekt, fordi verdien fortsetter å skifte på grunn av inflasjon eller deflasjon.

CPP-metoden forsøker i utgangspunktet å fjerne forvrengningene i regnskapet, som skyldes endring i verdien av rupee. For dette formål brukes enhver godkjent prisindeks som viser endringene i kjøpet av rupee, til å konvertere de ulike elementene i regnskapet.

For eksempel vil en eiendel kjøpt i 2000 for Rs.5 000 bli verdsatt i 2005 basert på endringen i den generelle prisindeksen i 2005 sammenlignet med i 2000. Anta at den generelle prisindeksen var 200 i 2000 og det var 300 i 2005.

Aktivet vil bli verdsatt til Rs.7, 500 [dvs. Rs.5000 x 300/200], Det innebærer at nåværende kjøpekraft til en sum av Rs. 5.000 brukt i 2000 tilsvarer Rs.7 500 i 2005. Dermed er kjøpet av rupi i 2005 1, 5 ganger [300/200] mer enn det i 2000.

Det er viktig å merke seg at under CPP-metoden er bare endringene i den generelle kjøpekraften av penger relevant og ikke verdien av den enkelte eiendelen. For eksempel har en bestemt eiendel blitt billigere over tidsperioden mot økningen i den generelle prisindeksen. I så fall økes verdien av en slik eiendel i samsvar med den generelle prisindeksen.

Fremgangsmåte involvert i CPP-metoden:

Konverteringsfaktor: For omregning av historiske rupees til tilsvarende ensartede rupees [nåværende innkjøpspriser] som på balansedagen er det nødvendig med en indeks som viser endringene i rupeeffekten.

Dette gjøres gjennom en konverteringsfaktor, som beregnes som følger:

For dette formålet brukes mest brede detaljhandel eller forbrukerpris. Og i tilfelle transaksjoner oppstår gjennom en periode, benyttes en gjennomsnittsprisindeks for perioden. Slike transaksjoner inkluderer elementer som salg, kjøp av varer, utbetaling av utgifter mv. Gjennomsnittlig prisindeks kan beregnes ved å ta gjennomsnittet av åpningen og slutten av prisindeksenes tall.

Eksempel 1:

Et selskap kjøpte en plante på 1-1-2005 for en sum på Rs.45 000. Konsumprisindeksen var på 125 og den var 250 ved årsskiftet. Omstill verdien av anlegget i henhold til CPP-metoden per 31. desember 2005.

Løsning:

Plantens verdi 31. desember 2005 etter konvertering = Verdien av anlegget på 1 - 1 - 2005 x Konverteringsfaktor = Rs. 45 000 x 2 = Rs. 90 000.

Fordeling mellom monetære og ikke-monetære poster:

CPP-metoden skiller mellom monetære elementer og ikke-monetære poster for å konvertere tallene.

Pengeposter er de elementene som beløpene er fastsatt av kontrakt eller på annen måte forblir de konstante når det gjelder monetære enheter [rupees, dollar, etc.]. Endringene i prisnivåene påvirker ikke deres verdier. Eksempler på monetære eiendeler og forpliktelser er kontanter, debitorer, kreditorer, obligasjoner, utestående kostnader, preferanse aksjekapital mv.

I inflasjonsperioden mister innehaveren av monetære eiendeler generell kjøpekraft siden deres krav mot firmaet forblir faste uavhengig av endringer i det generelle prisnivået.

Omvendt vil innehaveren av monetære forpliktelser vinne siden han betaler samme beløp i rupees med lavere kjøpekraft. CPP-metoden antyder beregning av kjøpekraft gevinster eller tap som et firma gjør ved å holde netto monetære poster.

Ikke-monetære poster er de elementene som ikke kan oppgis i faste pengebeløp. De inkluderer materielle eiendeler som bygninger, anlegg og maskiner, varelager til salgs, etc. Med andre ord har ikke-monetære poster ikke en fast verdi som monetære poster. Under CPP-metoden skal alle slike gjenstander bli omarbeidet for å representere nåværende kjøpekraft.

For eksempel kan en maskinvare som koster Rs.25 000 i 1996 selge for Rs.35 000 i dag, selv om den er brukt. Dette kan skyldes endring i det generelle prisnivået. Egenkapitalen er en ikke-pengepost siden aksjeeiere har restskader på selskapets netto eiendeler.

Beregning av pengegjenvinning eller tap:

Endringene i kjøpekraft påvirker både monetære og ikke-monetære poster i regnskapet. Ved monetære eiendeler og monetære forpliktelser mottar eller betaler beløpet beløpene fastsatt i henhold til kontraktsbetingelsene, men det mister eller gir gevinst i form av ekte kjøpekraft.

En slik gevinster eller tap skal beregnes separat og vises som en egen post i den omregnede resultatregnskapet for å finne ut det samlede resultatet eller tapet under CPP-metoden.

Eksempel 2:

Fra følgende data beregner du netto monetær gevinst eller tap som per CPP-metode:

Løsning:

Merk:

Omregningsfaktorene for åpningsbalansen på eiendeler og forpliktelser er beregnet ved å dividere årsindeksindeksen ved å åpne prisindeks, [150/100]. Og for tillegg som er gjort i løpet av året, har det blitt beregnet ved å dividere årsindeksindeksen med gjennomsnittlig prisindeks, [150/120].

Justering for salgskostnader og varelager:

For å gjenopprette kostnadene ved salg og varelager under CPP-metoden, bør kostnadstrømningsmønsteret for [dvs. først i første ut eller sist i første ut] holdes i tankene. Under den første utgitte antagelsen blir de kjøpte varene først utstedt til produksjon eller til kunder. Senere kjøp forblir på lager.

På samme måte under den siste i første ut antagelsen, er de kjøpte varene utstedt først og de tidligere kjøpene er på lager. Disse kostnadsstrømningsmønsteret bør holdes i bakhodet mens du bruker indeksnumrene for beregning av konverteringsfaktorer. Under FIFO-metoden inkluderer salgsprisen normalt hele åpningsbeholdningen og gjeldende kjøp minus sluttbeholdning.

Stengebyrå omfatter helt eksisterende kjøp og noen ganger en del av åpningsaksjer. I tilfelle av LIFO, inkluderer salgsprisen kun nåværende kjøp og sluttbeholdning består av åpningsaksjer og noen ganger en del av nåværende kjøp.

For gjenoppretting av historiske tall i forhold til nåværende verdier, brukes følgende prisindekser:

[i] Innkjøp av foregående år: Gjennomsnittlige indekser for de relevante årene.

[ii] Gjeldende innkjøp: Gjennomsnittlig indeks for året.

[iii] Åpningslager: Indeks i begynnelsen av året.

Eksempel 3:

Metode Løsning:

FIFO Metode:

Verdier av salgs- og varelagerkostnader:

Bestemmelse av fortjeneste:

Det er to metoder for å bestemme overskuddet under CPP-metoden. De er [en] nettendringsmetode og [b] omstilling av inntektsmetode.

Netto endringsmetode:

Denne tilnærmingen er basert på det normale regnskapsprinsippet at overskuddet er lik forandring i egenkapitalen i en regnskapsperiode. Åpningsbalansen basert på historisk kost blir omregnet til CPP-balansen ved å bruke indeksnumre.

Monetære poster skal konverteres og netto monetær gevinst eller tap vises. Egenkapitalen konverteres også. Forskjellen i balansen er regnskapsført som reserver. Når egenkapitalen ikke konverteres, blir differansen i balansen tatt som egenkapital.

Inntektsmetode:

Under denne metoden blir den historiske resultatregnskapet omarbeidet i CPP-vilkår. Alle poster i resultatregnskapet konverteres til CPP-verdier på følgende grunnlag:

[a] Salgs- og driftskostnader er omregnet til gjennomsnittlig indeks som gjelder for året.

[b] Kostnad for salg omregnes i henhold til kostnadsstrømforutsetningen som forklart ovenfor.

[c] Netto gevinster eller tap på monetære poster må bestemmes og vises separat i omarbeidet resultatregnskap.

[d] Anleggsmidler og avskrivninger omregnes på grunnlag av indeksene som gjelder ved kjøpstidspunktet for slike eiendeler.

[e] Skatt og utbetalt utbytte omregnes på grunnlag av indekser som gjelder på betalingsdagen.

Begrensninger av CPP-metoden:

Indeks tallene er statistiske gjennomsnitt og CPP-metoden er basert på indekser. Derfor vil det være svært vanskelig å søke med presisjon til enkelte firmaer.

Det er ulike prisindekser som karakteriserer forskjellige pris situasjoner. Det vil derfor være vanskelig å velge en passende prisindeks.

Metoden omhandler endringer i det generelle prisnivået og ikke med endringer i prisene på enkelte firmaer. Det eneste forholdet er imidlertid at de enkelte prisene beveger seg med den generelle prisindeksen til en viss grad.

Derfor favoriserer et stort antall regnskapsførere, økonomer og myndigheter ikke denne metoden.

(2) Gjeldende kostnadsregnskap [CCA] Metode:

På grunn av begrensningene i CPP-metoden, anbefalte Sandilands-komiteen det nåværende kostnadsregnskapssystemet som en metode for å korrigere manglene i historisk kostnadsregnskap. Regnskapskomiteen i Storbritannia har utstedt en erklæring om standardregnskapspraksis 16 [SSAP - 16] vedrørende CCA-metoden. Hovedtrekk ved CCA-metoden

Pengene gjenstår å være måleenheten. Varene i regnskapet er omregnet med hensyn til nåværende verdi av det aktuelle elementet og i form av generell kjøpekraft av penger. Eiendeler og gjeld er til nåverdien til virksomheten. På samme måte beregnes fortjenesten på grunnlag av nåværende verdier av de ulike elementene til virksomheten.

Dette krever at du utfører følgende justeringer:

Revalueringsjustering,

Avskrivningsjustering,

Kostnad for salgsjustering [COSA] og

Monetær arbeidskapitaljustering

metodikk:

Omregningsjustering:

Varige driftsmidler vises i balansen til deres verdier til virksomheten. Verdien til virksomheten til en eiendel refererer til mulighetstapet til virksomheten dersom de ble fratatt slike eiendeler. I denne sammenheng er det relevant å forstå brutto og netto erstatningskostnader. Brutto erstatningskostnaden for en eiendel er kostnaden som skal påløpe på verdsettelsesdagen for å oppnå en tilsvarende eiendel for erstatning.

For eksempel:

Hvis en eiendel kjøpt på 1 - 1 - 2005 for Rs. 50 000 koster Rs. 80.000 på 31-12-2005, da vil brutto erstatningskostnad på 31-12-2005 være Rs.80.000. Netto erstatningskostnad refererer til det uventede tjenestepotensialet for den delen av brutto nåværende erstatningskostnad.

For eksempel koster en maskin Rs. 80.000 har et liv på åtte år med null skrapverdi, og den har vært brukt i tre år. Hvis maskinen kan kjøpes nå for Rs. 80.000, vil netto erstatningskostnad for eiendelen være Rs.70, 000 dvs. dagens pris på maskinen minus avskrivninger i tre år.

Anlegg og maskiner, Motorkjøretøyer, Kontorutstyr, Fittings, Fittings, Skip og Fly, mv., Er normalt verdsatt til deres nåværende erstatningsutgift. Tomter og bygninger okkupert av eieren selv skal vises i balansen til virkelig verdi for virksomheten, som vil omfatte markedsverdi for eksisterende bruk pluss estimert anskaffelseskost.

Hvis det åpne markedet ikke er tilgjengelig, skal nettomskiftningskostnaden til bygningene og den åpne markedsverdien av land for den eksisterende bruken pluss estimert anskaffelseskost bli vurdert som verdi for virksomheten. Langsiktige investeringer skal også vises i balansen til virkelig verdi for virksomheten.

Noterte investeringer skal verdsettes til markedsverdien av sine enheter, og ikke-noterte investeringer verdsettes på grunnlag av selskapets nåværende kostnadsnett. Varebeholdninger skal verdsettes ved strøm av nåværende erstatningskostnad som på balansedagen og netto realisasjonsverdi.

Avskrivningsjustering:

Resultatregnskapet skal belastes for avskrivninger med et beløp som tilsvarer verdien av anleggsmidler som er forbrukt i perioden. Når anleggsmidlene verdsettes på grunnlag av deres netto gjeldende erstatningskostnad, skal avskrivningsgebyret baseres på slik kostnad. Avskrivningsbeløpet kan beregnes enten på grunnlag av total erstatningskostnad for eiendelen eller gjennomsnittlig netto nåværende kostnad av eiendeler.

Gjennomsnittlig nåværende kostnad kan beregnes som følger:

Gjeldende avskrivningsgebyr oppnås ved å tildele gjennomsnittlig netto erstatningskostnad over forventet gjenværende brukstid av anleggsmidlene som ved begynnelsen av perioden.

Når anleggsmidlene blir revurdert hvert år, vil det også være mangel på avskrivninger som representerer effekten av prisvekst i perioden. Denne mangelen kalles nedskrivning av avdrag, som skal belastes enten til de generelle reserver eller mot det tilhørende oppskrivningsoverskuddet på anleggsmidlene. Behovet for justering av nedskrivning av tilbakebetaling vil oppstå når en avskrivende eiendel blir revurdert.

Eksempel 4:

Vicky ltd. kjøpt nytt utstyr på 1 - 1 - 2002 for Rs. 80.000 og dets forventede levetid var 10 år uten skrapverdi. På 1 - 1 -2005 kostet et lignende nytt utstyr Rs. 30 000 og på 31 - 12 - 2005 Rs.40 000. Hva ville være avskrivningsgebyret for 2005, forutsatt at det ikke er noen endring i utstyrets estimerte levetid.

Kostnad for salgsjustering [COSA]:

Denne tilpasningen gjøres for å bestemme driftskostnadene for nåværende kostnad. COSA representerer forskjellen mellom verdien til virksomheten og den historiske kostnaden for lager konsumert i perioden. Antall salg er nåværende inntekt og krever ingen justering i tallet.

Såsom råvarer som forbrukes eller ferdigvarer solgte varer. Som inngår i beregning av salgskostnad, må det tas til nåverdien der de erstattes eller forbrukes eller selges. Verdifallet kalles som COSA, som debiteres til resultatregnskapet og kreditert til gjeldende kostnadskonto.

Eksempel 6:

Monetær arbeidskapitaljustering [MWCA]:

De stigende prisene skaper behovet for den ekstra arbeidskapitalen for effektiv og lønnsom drift av firmaet. Konseptet av monetær arbeidskapital refererer til overskudd av kundefordringer og uventede utgifter over kontanter for gjeld og periodisering. Gjeldende kostnadsregnskap sikrer at effekten av endrede priser på arbeidskapital blir tatt vare på gjennom MWCA.

Denne tilpasningen skal gjennomføres under beregning av nåværende kostpris ved driftsresultatet ved å lade resultatregnskapet med en økning i netto tilleggskapitalskapital på grunn av endrede prisnivåer og kreditering av CCA Reserve. Denne tilpasningen er bare nødvendig for prisnivåendringer og ikke for noen økning i forretningsomfang. Følgende formel kan brukes til å beregne MWCA.

Gearing Justering:

Gearing er forholdet mellom gjeldskapital og aksjonærfond. Når anleggsmidler og arbeidskapital er delvis finansiert av gjeldskapital, forblir gjeldsbeløpet det samme på grunn av tilbakebetaling avtale. Prisendringene påvirker ikke dette ansvaret for virksomheten. Dermed har aksjonærene fordelene i perioden med stigende priser.

Under de fallende prisene finner den omvendte opplevelsen sted. Hele nettoinntektene går til aksjonærene. Men i beregningen av driftsresultatet ignoreres eksistensen av låneopptak.

Dermed vil overskuddet som kan henføres til aksjonærer være undervurdert [eller hvor prisene faller overdrevent] dersom hele avskrivningen, COSA og MWCA ble belastet eller kreditert til resultatregnskapet. Summen av disse justeringene [Avskrivninger, COSA og MWCA] er forholdsmessig redusert gjennom girjustering [giringsforhold].

Girjusteringen beregnes ved å bruke følgende formel:

Gearing Justering [Gearing ratio] = D / D + S x S

Hvor D = gjennomsnittlig netto gjeld S = gjennomsnittlig eierandel rente

Ved beregning av netto lån, kontanter eller annen monetær eiendel som ikke er inkludert i MWCA, skal trekkes fra den totale låneopptaket. Det ville være hensiktsmessig å bruke gjennomsnittlig girkvotering for girjustering.

Den beregnede mengden av girjustering blir debitert til gjeldende kostnadskonto Reserve og kreditert til Profit and Loss-konto. Med andre ord vil aksjeeiernes andel bli belastet resultatregnskapet og kreditert til gjeldende kostnadsregnskapsreserve.

Eksempel 8:

Beregn Gearing Adjustment Ratio og Current Cost Adjustment etter å ha redusert for girjustering.

Løsning:

Fordeler med CCA Metode:

1. Beregning av avskrivninger basert på anleggsmidlets nåværende verdi [eller verdi til virksomheten] gir et realistisk mål for ressursene som brukes i en periode.

2. Eiendeler er vist til nåværende verdier i balansen.

3. Det skiller klart gevinsten fra driften fra gevinstene fra å holde eiendeler.

4. Kostnad for salgsjustering gjør det mulig for foretaket å opprettholde verdien i reelle termer.

5. Beregning av monetære gevinster og tap fremhever virkningen av å holde monetære poster.

6. Innføringen av bevilgningsregnskapet sammenfører oppskrivningsoverskudd og dagens kostnadsoverskudd. Det hjelper ledelsen med å utarbeide utbyttepolitikk realistisk.

7. Både administrasjon og brukere av kontoer leveres med realistisk informasjon knyttet til verdien av eiendeler, kostnader og fortjeneste.

Mangler i CCA Metode:

1. Behandling av tilbakegangsavskrivninger er ikke riktig. Lading mot gjeldende kostnadsregnskapsreserve, som er en kapitalreserv, gir avskrivning på avdrag. Den riktige metoden vil være å belaste mot inntektsreserve tilgjengelig for utbytte. Dette vil gjøre det mulig for ledelsen å gjøre tilgjengelige midler til erstatning av eiendeler. Videre unnlater det å gi tilstrekkelige midler til erstatning av nye typer eiendeler.

2. Denne metoden ignorerer materialitetsfaktoren. Hvis en bestemt justering ikke er nødvendig for et selskap, kan det ikke ignorere slik justering. Videre er verdsettelsesprosessen gjenstand for skjønn og personlig vurdering av ledere enn å fastslå historisk kostnad.

3. Denne metoden ignorerer kjøpekraft gevinster og tap på monetære elementer av firmaet. Det tar hensyn til slike gevinster og tap i form av kostnaden ved å holde monetære eiendeler og forpliktelser i en periode med endring av prisnivå. Faktisk ville slike selskaper få eller miste mye med hensyn til kjøpekraft på varene i inflasjonsperioden.

4. Denne metoden er basert på enhetlig regnskapspraksis, som ikke er sant i praksis. Regnskapsmessig praksis og opprettholdelse av bøker varierer fra firma til firma. Derfor kan informasjonen som er tilgjengelig for verdsettelse, ikke være tilstrekkelig og reell. På grunn av disse manglene, føler mange regnskapsførere at denne metoden kanskje ikke har tilstrekkelig kapasitet til å skildre den virkelige økonomiske posisjonen til virksomheten i perioder med prisnivåendringer.

5. CCA-metoden unnlater å sørge for justering av gir med hensyn til anleggsmidler og varelager. De finansieres også delvis av lån. Derfor er det aktuelt å underordne disse eiendelene til justering av gir.

(3) hybrid metode:

Hybrid metode kombinerer noen av funksjonene i CPP-metoden og CCA-metoden. I henhold til denne metoden foretas de relevante justeringer med henvisning til spesifikke indekser i stedet for generell indeks som for CPP-metoden.

I tillegg tas også kjøpekraftvinster og tap på monetære poster i betraktning. Kombinering av de to metodene som kompromissformel bringer både fordelene og begrensningene til både CPP- og CCA-metoder. Den er fortsatt i evolusjonen og ikke egnet for praktisk bruk.

Illustrasjon 1:

1 - 1 - 2005 kjøpte et selskap utstyr for Rs. 45 000. Prisindeksen var på 150. Endre verdien av utstyret per CPP metode 31-12-2005 da prisindeksen var 200.

Løsning:

Illustrasjon 2:

Mr. Ram kjøpte aksjer i HLL Ltd., for Rs. 10 000 i 1991 da indeksen for de generelle prisnivåene var 110. Ved utgangen av 1994 var aksjekursen på Rs.8 000 og indeksen var 132. I 1995 var aksjekursen på Rs. 9 000 og indeksen var 145, 2.

[i] Beregn CPP-verdien av aksjene i 1994 og i 1995.

[ii] I henhold til CPP regnskap, hvilken gevinst eller tap vil bli vist med hensyn til aksjer?

[iii] Hva var den reelle gevinst eller tap på kjøpekraft i forhold til aksjene i løpet av 1995?

Løsning:

Løsning:

Arbeidsnotater:

Beregning av konverteringsfaktorer:

Illustrasjon 4:

Følgende informasjon er hentet fra bøkene et begrenset selskap:

Monetære eiendeler Rs.30 000; monetære forpliktelser Rs. 16500

Prisindeksen på tidspunktet for monetære gjenstanden ble opprettet, var 200, og nå står den på 260. Forutsatt at det ikke har vært noen endring i mengden eiendeler og forpliktelser, skal du kontrollere generell kjøpekraft gevinst eller tap.

Løsning:

Illustrasjon 5:

1 - 1 - 2005 hadde et firma kontanter i bankbalansen på Rs. 40.000. På den datoen var forbrukerprisindeksen 200.

I perioden per 31-12-2005 var kvitteringer og innbetalinger som følger:

Fastslå resultat eller tap på grunn av prisendringer ved årsskiftet da prisindeksen var 240.

Løsning:

Erklæring om resultatregnskapet på grunn av endringer i prisnivået i løpet av året som ble avsluttet 31-12-2005 .

Den konstante rupee [CPP] verdien av den avsluttende bankbalansen burde ha vært Rs.20 400, mens den faktiske saldoen bare er Rs. 17 000. Dermed representerer differanseverdien på Rs.6 150 [Rs.20 400 - 14 250] tapet på grunn av prisendringer.

Illustrasjon 6:

Mr. Ram kjøpte aksjer til en kostnad på Rs.1 80 000 9. februar 2005 da prisindeksen var 300. Den 31. desember 2005 var indeksen flyttet til 345 og markedsverdien av investeringen var Rs.1 96 000 . Finn ut fortjeneste eller tap på investeringen i henhold til CPP-basis.

Løsning:

Prisindeksen i begynnelsen av året var 200 mens ved utgangen av 2005 var det 360. Endelig beholdning består av kjøp av kjøp foretatt da prisindeksen var 330. Kjøpet ble gjort jevnt i løpet av året.

Løsning:

Merk: Innkjøpene er konvertert til konstant rupees ved hjelp av gjennomsnittlig prisindeks, 280 [dvs. 200 + 360/2]. Utgangsliste inneholder balansen i åpningsbeholdningen.

Illustrasjon 8:

Fra følgende informasjon gitt på historisk kostbasis, beregne kostnaden for varer solgt under HCA og CPP-metoder, forutsatt at firmaet følger FIFO-metoden for prising av varelagerene:

Merk:

Innkjøp er konvertert til konstant rupees ved hjelp av gjennomsnittlig prisindeks på 280.

Illustrasjon 9:

Et firma kjøpte en fabrikk for Rs.5 00 000 på 1 - 1 - 2002. Den har et forventet levetid på 10 år med null skrapverdi.

Prisindeksene for eiendelen var som følger:

Firmaet belastet avskrivninger lineært. Kontroller maskinens verdier den 1. januar og 31. desember 2005 i henhold til HCA- og CCA-metoder. Beregn også hvor mye avskrivningsjustering som skal gjøres i kontoen for 2005.

Løsning:

Erklæring som viser verdien og avskrivningen på utstyret

Illustrasjon 10:

Følgende informasjon er tatt ut fra bøkene til Mac ltd., For året 31 desember 2005:

Prisen på materialer steg jevnt med 20% i løpet av året og produksjonslønn og utgifter med 16%. Kontroller justeringene som kreves for ovennevnte under CCA-metoden.

Løsning:

Redegjørelse for justering for verdi av varebeholdninger til næringsliv og Kostnadsregulering for året endte 31-12-2005.

Justering for verdi av varelager til virksomhet:

Merknader:

Beregning av innkjøp = Konsumert materiale + Stående lager - Åpen lager

Innkjøp = Rs.5 00 000 + 60 000 - 40 000 = Rs. 5, 20.000

Illustrasjon 11:

Fra følgende opplysninger beregnes den monetære arbeidskapitaljusteringen:

I løpet av 2005 øker materialprisene med 15% og ferdigvarer med 10%.

Løsning:

Omregning som viser økning i beløp på grunn av volumendring i forhold til halvårsprisene.

Merk:

Kundefordringer er justert ved endring i prisene på ferdige varer og de andre to elementene ved prisendring på materiale.

Illustrasjon 12:

Fra følgende sammenlikningsbalanse for Sri Ram Limited som utarbeidet i henhold til gjeldende kostnadsregnskapsmetode, beregne utvekslingsforholdet:

Illustrasjon 13:

Fra følgende informasjon beregner verdiene av salgsomkostninger i henhold til HCA- og CCA-metoder:

Kostnad for salg beregnes ut fra gjennomsnittlig prisindeks [70 + 9012] Rs.80. Forskjellen i verdien av sluttbeholdning vil bli kreditert til CCA Reserve. Verdien av sluttbeholdning vises i balansen på Rs.9 000. Kostnaden for salgsjustering på Rs.8 000 [dvs. Rs.32 000 - 24 000] belastes resultatregnskapet og krediteres til CCA Reserve.