Hvordan presentere kontantstrømoppstillingen? (2 metoder)

En kontantstrømoppstilling kan presenteres enten direkte eller indirekte. Investerings- og finansieringsseksjonene vil være de samme under begge format. Driftsseksjonen vil imidlertid være annerledes.

Metodene som brukes til å presentere kontantstrømoppstillingen er omtalt nedenfor:

A. Direkte metode:

Direkte metode er den metoden hvor stor klasse av brutto kvitteringer og brutto kontant betaling er avslørt.

Bedrifter som benytter den direkte metoden bør rapportere hverandre følgende klasser av driftskvitteringer og betalinger:

1. Kontanter hentet fra kunder, inkludert leietakere, lisensinnehaver og andre lignende gjenstander

2. Renter og utbytte mottatt

3. Andre driftskvitteringer, hvis noen

4. Kontanter betalt til ansatte og andre leverandører av varer eller tjenester, inkludert forsikring, reklame og andre lignende utgifter.

5. Rente betalt

6. Betalt inntektsskatt

7. Andre driftsbetalinger, hvis noen

Bedrifter som benytter den direkte metoden må sørge for en avstemming av nettoinntekt til netto kontantstrøm fra driften i en separat tidsplan i regnskapet.

I henhold til AS 3 Kontantstrømopplysninger:

Den direkte metoden gir informasjon som kan være nyttig ved estimering av fremtidige kontantstrømmer og som ikke er tilgjengelig under den indirekte metoden, og anses derfor mer hensiktsmessig enn den indirekte metoden.

Under den direkte metoden kan informasjon om hovedklasser av brutto kvitteringer og brutto kontantbetalinger bli innhentet enten:

(a) Fra regnskapsregnskapet til foretaket eller

(b) Ved å justere salg, salgskostnad (rente og lignende inntekter og rentekostnader og lignende kostnader for en finansiell bedrift) og andre poster i resultatregnskapet for:

(i) Endringer i perioden i varelager og driftsfordringer og gjeld;

(ii) andre ikke-kontante varer; og

(iii) Andre poster hvor kontanteffekter investerer eller finansierer kontantstrømmer.

B. Indirekte metode:

Under den indirekte metoden beregnes netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter ved å justere netto resultat eller tap for effekten av:

(a) Endringer i perioden i varebeholdninger og driftsfordringer og gjeld

(b) Ikke-kontante poster som avskrivninger, avsetninger, utsatt skatt og urealiserte valutakursgevinster og tap; og

Alternativt kan netto kontantstrøm fra driften presenteres under den indirekte metoden ved å vise driftsinntekter og -kostnader eksklusive ikke-kontante poster som er oppført i resultatregnskapet og endringer i perioden i varelager og driftsfordringer og gjeld.

Den indirekte metoden starter med nettoinntekt og forenes med netto kontantstrøm fra driften. Kontantstrømmen fra operasjonelle aktiviteter er funnet ved å justere nettoinntekt for (i) endringer i omløpsmidler og kortsiktig gjeld og (ii) avskrivningskostnad. Avskrivningskostnad er ikke en kontantstrøm. Fordi det reduserer nettoinntekt, legges det tilbake til nettoinntekt, for å komme fram til den operative kontantstrømmen.

Følgende oppsummerer prosessen:

Den indirekte metoden blir mer brukt, siden den viser forholdet mellom resultatregnskapet og balansen og derfor hjelper til med analysen av disse uttalelsene.

Rapportering av kontantstrømmer fra investerings- og finansieringsaktiviteter:

Et foretak skal rapportere separat hovedklasser av brutto kvitteringer og brutto kontantbetalinger som oppstår ved investerings- og finansieringsaktiviteter.