Avbetalingsmetoder for innløsning av gjeld (regnskapsbehandling)

Obligasjoner kan innløses av selskapet i avdrag, forutsatt at det er i samsvar med vilkårene for utstedelse av obligasjoner.

Følgende er måtene for å dekke gjeldsforpliktelsen etter avdragsmetoder:

(A) Ved tegninger:

Under denne metoden blir en del av de totale gjeldene innløst hvert år. Hvilke obligasjoner skal betales i hvilket år, avhenger vanligvis av tegningene. Dette gjøres ved å sette slips som bærer antall obligasjoner som skal innløses i en forseglet trommel og deretter ta ut tilfeldig så mange slips som obligasjonene skal innløses. Denne prosedyren er kjent som 'Innløsning ved tegninger'. Beløpet som skal innløses hvert år beregnes generelt ved å dele det totale beløpet av obligasjoner med det antall år de har blitt utstedt for.

Obligasjonsinnehaverne hvis slips er tatt ut, blir da tilbakebetalt til par eller premie, avhengig av vilkårene for utstedelse.

Forutsetning for å opprette Innløsningsreserven i 50% av det totale beløpet av obligasjoner skal følges før innløsningen påbegynnes under denne metoden.

Regnskapsbehandling:

(1) For å opprette obligasjonsinnløsningsreserven:

Gevinst- og tapskapital A / C ... Dr.

Til Debenture Redemption Reserve A / C

(2) For Betaling:

(a) ved par:

Debentures A / C ... Dr.

Til Bank A / C

eller følgende to oppføringer

(i) Forpliktelser A / C ... Dr.

Til Debenture-holdere A / C

(ii) Foretakets aksjonærer A / C ... Dr.

Til Bank A / C

(b) På Premium:

(i) Fortjeneste og tap A / C eller Securities Premium A / C ... Dr.

Til Premium på Innløsning av Forpliktelser A / c

(Betal premie ved innløsning)

(ii) Forpliktelser A / C ... Dr.

Premium på innløsning av obligasjoner A / C ... Dr.

Til Bank A / C

(Betaling av obligasjoner)

Illustrasjon 1:

OCM Company utstedte 8.000 10% Debetures of Rs. 100 hver på par på 1-1-2011. Renter betales årlig. 31. desember 2011 Selskapet innløst 2000 obligasjoner ved å tegne mye.

Pass journaloppføringer

Innløsning ved kjøp av egne obligasjoner i det åpne markedet:

Selskapsloven begrenser ikke et selskap til å kjøpe egne obligasjoner. Et selskap, hvis det er godkjent av vilkårene, kan kjøpe sine egne obligasjoner fra det åpne markedet, forutsatt at det ser ut til å være lønnsomt og praktisk for selskapet.

De egne obligasjonene kan kjøpes med følgende mål:

(a) For umiddelbar kansellering eller innløsning:

Regnskapsbehandling:

Ved kjøp av obligasjoner for umiddelbar avbestilling: (Når egne obligasjoner kjøpes på datoen for renter på gjeld)

(1) Når ingen Sinkingfond eksisterer:

(i) Avbestilling ved Par:

Debentures A / C ... Dr.

Til Bank A / C

(ii) Avbestilling til pris under Nominell verdi:

Debentures A / C ... Dr. (med pålydende verdi)

Til Bank A / C (med faktisk beløp betalt)

Til fortjeneste ved innløsning av obligasjoner A / C (med fortjeneste)

(iii) Avbestilling til pris over nominell verdi:

Debentures A / C ... Dr. (med pålydende verdi)

Tap på innløsning av obligasjoner A / C ... Dr. (med tap)

Til Bank A / C (med faktisk beløp betalt)

Merknader:

(i) Gevinst eller tap ved kansellering av obligasjoner er av hovedstad. Kapitalresultatet kan benyttes til å skrive av rabatt på utstedelse av obligasjoner og aksjer, foreløpige utgifter, garantiservice mv, eller det kan krediteres kapitalreserven. Når det gjelder tap av kapital, kan det skrives av enten uten kapital eller resultatregnskap.

(ii) Når obligasjoner innløses på denne måten, må DRR @ 50% av det totale gjeldsproblemet opprettes uten fortjeneste før innløsningen påbegynnes.

(2) Når Sinking Fund eksisterer:

(i) På pari:

Debenture A / C ... Dr.

Til Bank A / C

(ii) til en pris under nominell verdi:

Debentures A / C ... Dr. (med pålydende verdi)

Til Bank A / C (faktisk betalt beløp)

Til gjeldsinnløsningsfond A / C (med fortjeneste)

(iii) Til en pris over nominell verdi:

Debenture A / C ... Dr. (med pålydende verdi)

Debenture Redemption Fund A / C ... Dr. (med tap)

Til Bank A / C (faktisk betalt beløp)

(iv) Overføring til Generell Reserve:

Debenture Redemption Fund A / C ... Dr.

Til General Reserve

Merk:

Fortjeneste ved salg av investeringer og fortjeneste ved innløsning av obligasjoner bør ikke overføres til generell reserve fra obligasjonsinnløsningsfond fordi disse overskuddene har kapitaltilstand. Slike kapitalgevinster bør fortrinnsvis krediteres kapitalreserven.

Illustrasjon 2:

Bla gjennom følgende transaksjoner for kjøp og umiddelbar kansellering av egne obligasjoner på forutsetningen om at DRR allerede er opprettet.

1. Rs.4, 00, 000, 10% Debetures of Rs. 100 hver kjøpt fra åpent marked til pålydende for umiddelbar kansellering.

2. Rs. 2, 50, 000, 10% Debetures of Rs. 100 hver kjøpt på Rs. 96 for umiddelbar avbestilling.

3. 350 10% Debetures of Rs. 100 innløses på Rs. 110 ble kansellert ved kjøp av obligasjoner i det åpne markedet til Rs. 104.

(B) Innkjøp av obligasjoner som investering:

(På datoen for renter på obligasjoner). Det er forskjellig fra kjøp av obligasjoner for umiddelbar kansellering. Obligasjoner kjøpt fra åpent marked kan ikke kanselleres umiddelbart. Beløpet betalt ved kjøp av obligasjoner fra markedet, behandles som en investering i egne obligasjoner. Som andre investeringer er dette også en ressurs.

Investeringen i egne obligasjoner debiteres til 'Egen gjeldskonto' eller Investering i egen gjeldskonto '. I dette tilfellet holdes obligasjoner i live. Denne teknikken tjener det to formål. For eksempel, hvis obligasjoner av Rs. 100 er notert i markedet på Rs.90, kjøper selskapet disse som 'Own Investment'.

Dermed vil selskapet få to fordeler:

1. Umiddelbar lagring av Rs. 10.

2. Lagring av årlig rente på forpliktelser, som ellers ville være betalt, dersom obligasjoner ikke hadde blitt kjøpt fra det åpne markedet.

Dessuten har selskapet muligheten til å selge egne obligasjoner i markedet, i tilfelle det trenger midler.

Oppføringene i et slikt tilfelle vil være som følger:

(i) Ved kjøp av investeringer:

Egne obligasjoner A / C ... Dr. (med faktisk beløp betalt)

Til Bank A / C

(ii) Ved kansellering av egne obligasjoner:

(a) Hvis det er fortjeneste:

Obligasjoner A / C eller Investering i eget gjeld A / C ... Dr. (med nominell verdi)

Å eie Obligasjoner A / C (med avregning av egne obligasjoner)

Til fortjeneste ved innløsning av obligasjoner A / C (med fortjeneste)

(b) Hvis det er tap:

Debentures A / C ... Dr. (med pålydende verdi)

Tap på innløsning av obligasjoner A / C ... Dr. (Med tap)

Illustrasjon 3:

1. januar 2011 hadde ABC Ltd. 1.000, 12% Debetures of Rs. 100 hver. Rente på obligasjoner utbetales halvårlig 30. juni og 31. desember. 1. mai 2011 kjøpte selskapet 300 egne obligasjoner på Rs. 93 ex-renter for investeringsformål og solgte den samme @ Rs. 99 cum interesse etter seks måneder. Legg inn nødvendige journaloppføringer på kjøpsdato.

Fordeler ved innløsning ved kjøp i det åpne markedet:

(1) Profitt på innløsning:

Et selskap kjøper sine egne obligasjoner generelt på et tidspunkt da obligasjoner er sitert under pari. På denne måten vil et selskap tjene fortjeneste ved innløsning tilsvarende differansen mellom pålydende obligasjoner og beløp betalt ved kjøp av dem.

(2) Reduksjon i rentebelastning:

Selskapet vil spare renter, noe som ellers ville vært betalt til utenforstående.

(3) Lagring lik premie betales ved innløsning:

Selskapet vil ikke bli pålagt å betale premie på obligasjoner, dersom vilkårene for utstedelse har gitt slik premie på forfallstidspunktet.