Pensjonering av en partner: Goodwill, revaluering og andre beregninger

Her redegjør vi for behandling av goodwill, omskrivning av eiendeler og forpliktelser, betaling av pensjonspartneres lån, kjøp av pensjonspartners andel og andel av fortjeneste for pensjonspartner ved pensjonering av en partner.

Behandling av goodwill:

Goodwill av firmaet er verdsatt på den måten som foreskrives av partnerskapet. Hvis det ikke foreligger en slik bestemmelse i partnerskapet, blir det verdsatt ved gjensidig samtykke eller voldgift. Pensjonspartnerens andel av goodwill er deretter fastslått som avhenger av andel av overskudd pensjonspartner har fått. Pensjonspartnerkapitalen krediteres med sin andel av goodwill og beløpet belastes de resterende partneres kapitalregnskap i forholdet mellom gevinsten.

Illustrasjon 1:

A, B og C er tre partnere som deler overskudd i henholdsvis 5: 4: 3. C går på pensjon og firmaets goodwill er verdsatt til Rs 60.000. Forutsatt at A og B er enige om å dele fremtidig fortjeneste i henhold til henholdsvis 7: 5, send en tilpasningsoppføring til kredittnærende partner med sin andel av goodwill. Vis beregninger tydelig.

Illustrasjon 2:

P, Q er R var partnere som deler overskudd i forholdet 5: 3: 2 henholdsvis. 31. mars 2010 var balansen som følger:

Q pensjonert som på ovennevnte dato. Det ble enighet om at:

(i) Firmaets goodwill var verdt Rs 250 000 og Q var berettiget til kreditt for sin andel av goodwill

(ii) P og R vil fortsatt være partnere, men vil dele fortjenesten i fremtiden i forholdet 7: 3 henholdsvis, og

(iii) Beløpet som skyldes Q ville bli betalt umiddelbart, og for dette formålet ville P og R bringe kontanter på en slik måte at den totale kapitalen til det rekonstituerte firmaet var Rs 1.000 tusen og partnernes hovedkontoer var i deres nye fortjeneste deling forholdet.

Forutsatt at alle de ovennevnte forholdene ble oppfylt, passere journaloppføringer i boobs av firmaet for alle transeksjonene. Også utarbeide hovedkontoer for alle partnerne.

Hvis det er en endring i overskuddsdelingskvoten ved opptak, vises pensjon eller død av en partner og goodwill-konto i firmaets bøker på grunn av en tidligere overtakelse av virksomheten av firmaet, vil justeringsinngangen bli passert etter å ha tatt hensyn til bokført verdi av goodwill. Hvis den eksisterende verdien av firmaets goodwill er mindre enn bokført verdi, er det alt som kreves å bli gjort å redusere bokført verdi til eksisterende verdi. Men for det meste er den eksisterende verdien av firmaets goodwill mer enn bokført verdi.

I dette tilfellet kan en av følgende to metoder følges:

(i) Den totale bokførte verdien av goodwill er avskrevet, og deretter justeres innregnet med hensyn til fullverdien av firmaets goodwill.

(ii) Bokført verdi av goodwill forblir uendret, men justeringsinngangen er bestått under hensyntagen til fullverdien av firmaets goodwill som redusert av goodwillens bokførte verdi.

Illustrasjon 3:

L, M og N var partnere som deler overskudd og tap i forholdet henholdsvis 2: 2: 1. Den 1. april 2012 trakk L seg da hans hovedkonto viste en kredittbalanse på Rs 8, 00 000. I storboken opptrådte goodwillkontoen til Rs 1, 00, 000, men partene var enige om at virkelig verdi av firmaets goodwill på ovennevnte dato var Rs 4, 75, 000. Bortsett fra kapitalen på R 8, 00 000, ble også pensjonspartnerens andel av goodwill betalt. Forutsatt at M og N fortsetter å dele overskudd i henhold til 2: 1, og L's hovedkonto umiddelbart settes i kontanter, bestå journaloppføringer for alle transaksjoner knyttet til partnerens pensjon.

Det skal bemerkes at med mindre spørsmålet spesifikt sier at goodwillkontoen som vises i bøkene skal holdes intakt, bør goodwillkontoen være fullstendig avskrevet før du overfører en annen oppføring. Det betyr at den første metoden er den foretrukne.

Omskrivning av eiendeler og gjeld:

Selv om partnerskapet er tydelig på dette punktet, må eiendeler og gjeld bli revurdert, og denne regelen gjelder for selv de eiendelene som kunne ha blitt utelatt fra bøkene. Partene kan selvsagt være enige om at det ikke vil bli foretatt noen revaluering på tidspunktet for pensjon eller død av en partner, men en slik bestemmelse er sjelden. Metoden for å håndtere omskrivning av eiendeler er nøyaktig lik den som fulgte på tidspunktet for opptak av en partner.

Revalueringskonto (eller resultat- og tapskonfigurasjonskonto) vil bli utarbeidet og balansen overføres til alle partnerne, inkludert den pensjonerende, i det gamle resultatfordelingsforholdet. Eiendeler og gjeld vil da vises i bøkene med endrede verdier. Men hvis det er ønskelig at eiendeler og gjeld fortsatt skal vises i bøkene ved de gamle verdiene, vil det bli utarbeidet en Memorandum Revalueringskonto. Saldoen overføres til alle partnerne i det gamle overskuddsforholdet, og deretter blir det samme beløp på baksiden og overført til de resterende partnerne i det nye overskuddsforholdet. Neste illustrasjon søker å klargjøre poenget.

Generell:

Eventuell reserve eller akkumulert fortjeneste som vises i bøkene, skal overføres til alle partnerne i det gamle forholdet. Alternativt kan kun pensjonistparten krediteres med sin andel, gjenværende reserve fortsetter å vises i kontoens bok. Når formaliteter for pensjon er over, skal balansen som står til kreditt for den pensjonistiske partnerens kapital overføres til hans lånekonto for å forbli der til den er betalt.

Illustrasjon:

C, D og E var partnere som deler overskudd i forholdet mellom ½: ⅓: ⅙. Balansen på firmaet 31. mars 2012 var som følger:

D pensjonert på den dagen underlagt følgende betingelser:

(1) Selskapets goodwill som skal verdsettes til Rs 180 000 og D får kreditt for sin andel av goodwill.

(2) Anlegget skal avskrives med 10% og møbler med 15%.

(3) Verdien skal verdsettes med 20% og Bygninger med 10%.

(4) Avsetningen for dårlig gjeld økes med Rs 20 tusen; og

(5) Ansvar for arbeidsmenns erstatning i omfang av Rs 16 tusen som skal tas i betraktning. Det ble avtalt at C og E vil dele fortjenesten i fremtiden i forholdet C 3/5 og E 2/5.

Pass journaloppføringer, lag revalueringskonto, kapitalregnskap og balanse (1) når endringen i verdiene skal registreres i bøkene, og (2) når eiendelene og gjeldene skal fortsette å vises på deres gamle tall.

Sak 1-Endringer som skal bringes inn i bøker:

Sak 2 - Endringer i eiendeler og gjeld som ikke skal føres inn i bøker:

Betaling av pensjonspartnerens lån:

Dette vil selvsagt avhenge av vilkårene for avtale. Vanligvis gir vilkårene for en fast sum penger som skal betales med fastsatte intervaller sammen med renter på avtalt rente på utestående saldoer.

Illustrasjon:

D pensjonert fra et firma den 31. mars 2008. Beløpet som skyldes ham var Rs 40 400. Pensjonsvilkårene ga til 0, 400 umiddelbart og deretter gjeldsutgaven ved utbetaling av Rs 10 000 hvert år 31. mars. Utestående saldo var å bære renter på 10 prosent. Vis D's Lånekonto.

Ofte er kravet at gjelden skal betales i tre like avdrag, inkludert renter til avtalt rente på gjenstående beløp. Dette innebærer bruk av livrente tabeller for å finne ut beløpet som skal betales hvert år. Anta at en partner går av med å forlate Rs 30.000 på grunn av ham. Beløpet har 10% rente og må betales tilbake med tre like avdrag. Det betyr virkelig å måtte finne ut mye livrente summen kan kjøpe på 10% i 3 år.

Livrentebord viser at Re. 1 kan kjøpe en annuitet på Re.0.402115 på 10% i tre år. Derfor vil beløpet som skal betales hvert år til den pensjonerende partneren være Rs 30.000 x 0.402115 eller Rs 12.063.45. P. D's Lånekonto i illustrasjonen ovenfor vises som følger, dersom lånet skal betales i tre like store rater.

Innkjøp av tilbakebetalt partners andel av gjenværende partnere:

Behandlingen som er vist til nå, er som om beløpet som følge av pensjonistpartner var en forpliktelse til firmaet (hvilket betyr at ved eventuelle mislighold kan noen av partnerne bli pålagt å betale hele beløpet). Imidlertid kan det være enighet om at pensjonistpartenes andel i firmaet vil bli kjøpt av de resterende partnerne. Hvis avtalen ikke angir hvor stor andel de resterende partnerne vil kjøpe andelen av pensjonspartner, vil det være i overskuddsdelingsforholdet.

Ved kjøp er det gjort at beløpet på grunn av pensjonspartneren er fastslått på vanlig måte, og deretter blir den pensjonerende partnerens hovedkonto belastet og de andre partnernes kapitalregnskap krediteres i overskuddsdelingsforholdet (eller forholdet avtalt). Lønnspartnerens lån vil ikke finne i firmaets bøker, og han vil se til partnerne i deres individuelle kapasitet til tilfredsstillelse av hans krav. Det er unødvendig å si at han kan komme seg fra en partner, bare partnerenes andel av pensjonistpartnens hovedstad.

Anta at følgende er balansen til et firma den 1. april 2012:

Overskudd og tap er delt i henholdsvis 3: 2: 1. B pensjonerer på grunnlag av ovennevnte balanse og hans andel i firmaet er kjøpt av de andre partene.

Oppføringen vil være:

En andel av fortjeneste for pensjonistpartner:

Som vederlag for å forlate sin kapital i firmaet, kan pensjonspartneren bli gitt en andel av fremtidig fortjeneste som kanskje eller ikke er i tillegg til renter som er tillatt på hans lån. Noen ganger blir andelen overskudd gitt til pensjonspartner i stedet for goodwill. Poenget med å avklare er hvorvidt pensjonspartnerens andel er en avgift mot fortjeneste eller bevilgning (dvs. bare fordeling) av overskudd. Hvis det er en avgift mot fortjeneste, så bør den pensjonerende partnerens andel naturligvis beregnes etter å ha belastet slik andel. Anta, en pensjonist og har fortsatt rett til en femtedel av overskuddet. Hvis A's andel er en avgift, vil han få en sjettedel av overskuddet før han belaster sin andel.

Resterende fortjeneste = Rs 72.000 - Rs 12.000 60.000

Studenten vil se at As andel på Rs 12.000 er en femtedel av Rs 60.000. Hvis A's andel skal anse overskudd, vil A-aksjen være en femtedel av Rs 72.000 eller Rs 14.400.

Illustrasjon 1:

Balansen for A, B og C 31. mars 2011 var som følger:

31. mars 2011 En pensjonert. Under betingelsene i partnerskapet var han berettiget til å motta årets pensjon, halvparten av den andel av fortjenesten han mottok på tidspunktet for pensjonen som vederlag for å forlate sin kapital i firmaet som et lån .

Den 1. april 2011 ble D innrømmet en partner og han betalte inn på firmaet Rs 30.000, hvorav Rs 10.000 var for goodwill å bli beholdt i firmaet. D skulle motta en fjerdedel av netto overskudd gjenværende etter lading As andel som nevnt ovenfor. Alle partnerne hadde rett til renter på 10% per år. Årets resultat endte 31. mars 2012 var Rs 49.000. Forberede resultat- og tapskonto som viser fordelingen av fortjenesten.

Merknader:

(1) Siden problemet er stille med hensyn til overskuddsdeling, må A, B og C ha vært likeverdige partnere. Etter pensjon er A derfor berettiget til halvparten av 1/3 eller 1/6 andel av overskuddet.

(2) Det antas at As andel er en avgift mot fortjeneste. Derfor er hans andel 1/7 av fortjeneste etter lading, men før lading av A-aksjen.

(3) D får 1/4 aksje forlater 3/4 for B og C som er like partnere. Således får både B og C 3/8 andel av fortjenesten hver.

Merk:

Hvis A's andel skal behandles som en fortjeneste, vil han få 1/6 på Rs 35.000 eller Rs 5.833.

Illustrasjon 2:

Laurel og Hardy var på forretningsreise, utformet Laurel Hardy og Co., som like partnere. Det ble enige om at Laurel skulle trekke seg fra firmaet 31. mars 2010, og at hans sønn Charlie skulle bli med Hardy fra 1. april 2012 og ha rett til en tredjedel av overskuddet.

Balansen 31. mars 2012 var som følger:

31. mars 2012 ble bygningen verdsatt til Rs 3, 22, 000. Det ble også avtalt at det skulle innføres nok penger til å la Laurel bli utbetalt og forlate Rs 70 000 kontant ved hjelp av arbeidskapital. Hardy og Charlie skulle gi slike beløp som ville gjøre deres hovedstader i forhold til deres andel av overskudd. Laurel ble enige om å lage et vennlig lån til Charlie ved å overføre fra hovedkontoen sin til halvparten av beløpet som Charlie måtte gi. Hardy og Charlie betalte i kontanter på grunn av dem den 7. april 2012 og beløpet på grunn av Laurel ble utbetalt samme dag Journalise.

Løsning:

Den første tingen å finne ut er hovedstaden som skal hentes inn av Charlie. Charlie etter Laurels pensjonering kan fastslås ved å fratre forpliktelser fra etter at Laurel er betalt.

Netto eiendeler er:

Illustrasjon 3:

Avinash, Basuda Ltd. og Chinmoy Ltd. var i et partnerskap som deler overskudd og tap i henholdsvis 9: 4: 2. Basuda Ltd. pensjonerte seg fra partnerskapet 31. mars. 2012, da firmaets balanse var som under:

Basuda Ltd.s andel i goodwill og kapital ble anskaffet av Avinash og Chinmoy Ltd. i forholdet 1: 3 henholdsvis, de fortsatte samarbeidspartnene innlemmet den nødvendige finansieringen til å betale Basuda Ltd. Partnerskapet gir deg det ved avgang eller opptak av en partner, skal firmaets goodwill bli verdsatt til tre ganger den gjennomsnittlige årlige fortjenesten til firmaet i fire år som ble avsluttet på datoen for pensjonering eller opptak.

Fortjeneste fra firmaet i løpet av de fire årene som ble avsluttet 31. mars 2005 var:

Gjenstanden ga videre at goodwillkontoen ikke skal vises i regnskapsbokene i det hele tatt. De fortsatte partnerne ble enige om at Ghanashayam, sønn av Avinash, med virkning fra 1. april 2012 skal bli tatt opp som partner med 25% andel av overskudd.

Avinash gaver til Ghanashyam, ved overføring fra hovedkontoen sin, et beløp som er tilstrekkelig til å dekke opp 12, 5% av kapital- og goodwillbehovet. Balansen 12, 5% av kapital- og goodwillbehovet er kjøpt av Ghanashyam fra Avinash og Chinmoy Ltd. i forholdet henholdsvis 2: 1.

Firmaet spør deg:

(i) Utarbeide en erklæring som viser de vedvarende partneres aksjer

(ii) Pass journaloppføringer inkludert for banktransaksjoner; og

(iii) Klargjør balansen til firmaet etter Ghanashyams opptak.

Illustrasjon 4:

X, Y og Z deler overskudd i henholdsvis 4: 3: 2.

Balansen per 31. mars 2011 var som følger:

A 'pensjonert 1. april 2011, og for hans pensjon er goodwill verdsatt til Rs 72 000. De fortløpende partnerne, som ville dele overskudd i henholdsvis 3: 2, bestemte seg for å sende en justeringstidskrift for pensjonspartnerens andel av goodwill.

X tegnet balansen på gjeldende konto 1. april 2011, og det ble avtalt å betale balansen på sin kapitalkonto over en periode på fire år med halvårsavdrag med renter på 12% per år med halvårlige hviler.

Den 1. oktober 2011 ble Y og X enige om å innrømme Ys sønn, A, som partner. Y skulle overgi en tredjedel av sin andel av overskuddet til A og overføre en tredjedel av sin kapital til ham. Før opptak som partner, fikk A en lønn på Rs 8 000 per år.

De øvrige banktransaksjonene i løpet av året som ble avsluttet 31. mars 2012 var:

31. mars 2012. Debitorer utgjorde Rs 60.000, Kreditorer til Rs 48.000 mens kostnadskreditorer var Rs 4.000 og utbetalinger på forhånd var Rs 820. Aksjene ble verdsatt til Rs 68.500. Avskrivningene skulle skrives av Freehold Property på 2 ¹ / ₂ %, av Møbler på 10% og av Scooter på 25%. Den andre avgiften på grunn av X ble betalt 1. april 2012. Forbered handels- og resultatregnskap for året som ble avsluttet 31. mars 2012 sammen med en balanse per 31. mars 2012 Vis også Xs lånekonto og kapitalregnskap for partnere så vel som deres nåværende kontoer.

Merknader:

(1) Total salg vil bli funnet ut ved å lage en Total Debitorer-konto. Grovt er det kontant mottatt Rs 4, 50, 000 pluss sluttbeløp Rs 60.000 minus åpningsbalanse Rs 52.200. Det kommer til Rs 4, 57, 800.

(2) Sum kjøp vil bli beregnet ved å lage en Total kreditorer konto. Kontant betalt R 3, 10 000 pluss sluttbeløp Rs 48 000 minus åpningsbalanse Rs 39 500 kommer til R 3, 18 500.

(3) Samlede utgifter må også beregnes ved å ta det betalte beløpet og justere det for utestående og uventede beløp i begynnelsen og slutten av året. Utgiftene er antatt å ha oppstått jevnt over året og dermed allokert til begge perioder.