Beginners Guide to Inventory Valuation

Betydning av inventar:

Inventar inneholder materiell eiendom som:

(i) Er holdt for salg i normal drift, eller

(ii) Vil brukes til produksjon av varer eller tjenester til salgs. Varebeholdninger er omløpsmidler og rapporteres i balansen. Som omløpsmidler kan de brukes eller konverteres til kontanter innen ett år eller i den neste driftssyklusen av virksomheten, avhengig av hvilken tid som er lengre.

I henhold til Regnskapsstandard (AS) -2 (Revidert), utstedt av Institutt for Chartered Accountants of India, er varelager eiendeler.

(i) Holdes til salgs i vanlig forretningsform;

(ii) I produksjonsprosessen for slik salg, eller

(iii) I form av materialer eller forsyninger som skal konsumeres i produksjonsprosessen eller i levering av tjenester.

Varelager inkluderer varer som er kjøpt og holdt for videresalg, for eksempel varer kjøpt av en forhandler og holdt for videresalg, dataprogramvare holdt for videresalg eller land og annen eiendom holdt for videresalg.

Varelager beholdes av produsentfirmaer og merchandising (detaljhandel) bedrifter. For merchandisingfirmaer er varebeholdninger ofte den største eller mest uvurderlige nåværende aktiva.

Typene inventar som vanligvis holdes av disse to typer bedrift er som følger:

(A) Produksjonsbedrifter:

(i) Ferdigvarer inventar-varer produsert, fullført og holdt klar til salg.

ii) Arbeidsinventarier i ferd med å bli produsert, men ikke ferdigstillet som ferdigvarer. Når ferdigbehandlet varebeholdning blir ferdigvarebeholdning.

(iii) Råvare inventarvarer kjøpt eller kjøpt for bruk i ferdigvarer. Slike elementer er kjent som råvarebeholdning til bruk. Når råvarer blir brukt, blir de en del av arbeidsinnsatsbeholdningen (arbeidsinnsats inkluderer kostnader som råvarer, direkte arbeidskraft og fabrikkkostnader).

(B) Merchandising Bedrifter:

I varehandels- eller detaljhandelsfirmaer består varebeholdet av varer (vanligvis kjent som vareside) holdt for videresalg i normal drift. Varene er kjøpt i ferdig stand og er klare til salg uten videre behandling.

Behov for inventar:

Inventar er et av de store problemene som regnskapsførerne står overfor i dag. Det er vanskelig å verdsette det når det gjelder kontanter. Det er nesten umulig å vurdere verdien i form av fremtidig fortjeneste. Den grunnleggende grunnen til å holde varebeholdninger er at det er fysisk umulig og økonomisk upraktisk for hvert lagerelement å komme akkurat der det trengs og akkurat når det trengs.

Adam og Ebert har listet opp følgende grunner for å føre varebeholdninger:

Inventar er ikke kjøpt som investering eller å holde eller for å realisere en gevinst fra besittelse, men heller å selge og realisere en gevinst fra videresalg. Faktisk er hvert kjøp av salgbare varer i påvente av det aller neste salg. Lagerbeholdningen bør betraktes som en investering og bør konkurrere om midler med andre investeringer som foretas av bedriftsfirmaet.

Inventar representerer en type forretningsforsikring som forsikrer selskapet om at det ikke må lukkes på grunn av mangel på salgbare varer. Inventar er en variabel kostnad forsikring. Det er kostnaden for denne forsikringen vil variere i samme retning som verdien av salget. Etter hvert som salget øker, vil selskapet finne det nødvendig å opprettholde en større og større beholdning for å møte det utvidede salgsvolumet.

Det hevdes ofte at for sesongmessige næringer er det tilrådelig å ha tilstrekkelige åpningsinventarier. Hvis attraktive kvantumrabatter er tilgjengelige, kan et foretak foretrekke å kjøpe over sine nåværende salgskrav og kan bygge opp ytterligere varebeholdninger.

Mange bedrifter - spesielt de som selger i sesongmessige markeder - kjøper over sine behov når tilbudsprisene er gunstige. De lagrer varene og kan deretter opprettholde salget i en periode med ugunstige tilbudspriser. Walgenbach et al. observere:

"Progressive firmaer tar hensyn til kundepreferanser, konkurrenter, merchandising mønstre og gunstige markedssituasjoner for å bestemme størrelsen og balansen på lager, men de må også vurdere at de koster å transportere store varebeholdninger. Ofte kan besparelser oppnådd ved innkjøp i store mengder eller under gunstige markedsforhold bli mer enn motvirket av økte transportkostnader. Lager- og håndteringskostnader for store varebeholdninger kan øke vesentlig. I tillegg kan firmaet lide tap fra lagerforringelse og forældelse. Til slutt binder varebeholdningen arbeidskapital som kan brukes mer lønnsomt andre steder. Disse sistnevnte faktorene fører ofte til at varemerker lager kontrakt i løpet av lavkonjunkturperioden. "

Måler for inventar måling:

Måling av beholdning har betydelig innvirkning på inntektsbestemmelse og finansiell stilling i et næringsliv.

American Institute of Certified Public Accountants (USA) sier:

"Et viktig mål for å regnskapsføre varelager er riktig inntektsføring ved hjelp av prosessen med å tilpasse passende kostnader mot inntekter."

Det er viktig å observere at det eksisterer et direkte forhold mellom kostnadene for solgte varer og sluttbeholdning. Kostnaden for solgte varer måles ved å fratre sluttbeholdningen fra varekostnaden tilgjengelig for salg. På grunn av disse forholdene kan det sies at jo høyere kostnadene ved å lukke varebeholdningen, jo lavere kostnaden for varer som selges, vil være, og jo høyere blir resultatet.

Tvert imot, jo lavere verdien av sluttbeholdning, jo høyere kostnaden for varer solgt og jo lavere nettoresultatet. Elementer som ikke er i sluttbeholdningen betraktes som solgt og blir en del av kostnaden for solgte varer. På denne måten påvirker måling av sluttbeholdning resultatregnskapet (gjennom påvirkning av varekostnad og nettoinntekt) og balanse fordi beholdningen fremgår som omløpsmidler i balansen.

Endelig påvirker sluttbeholdningen netto inntekt av ikke bare den nåværende perioden, men påvirker også nettoinntektene i neste regnskapsperiode fordi sluttbeholdningen av nåværende periode blir åpningsbeholdningen for neste periode og dermed blir kostnaden for solgte varer. Siden sluttbeholdningen avgjør kostnaden for solgte varer, er det vanligste målet med måling av lager å forsøke å matche kostnader med tilhørende inntekter for å beregne nettoinntekt i den tradisjonelle regnskapsstrukturen. Forholdet mellom varebeholdninger og inntektsmessige prosesser ligner de vanlige egenskapene til forhåndsbetalte utgifter og anlegg og utstyr.

Uttrykket, som matcher kostnadene mot inntekter, betyr å bestemme hvilken del av kostnaden for varer som er tilgjengelig for salg, skal være som kostnaden for perioden og trekkes fra inntektene i den nåværende perioden, og hvilken del som skal bæres (som inventar) som skal matches mot Inntektene i den følgende perioden.

Andre ting som forblir de samme, dvs. hvis alle andre poster som vises i resultatregnskapet er konstante og også inntektsskattesatser ikke endres, vil endring i mengden av sluttbeholdning gi tilsvarende endring i mengden av rapporterte nettoinntekter. Dette er illustrert i følgende data tatt for å forklare denne situasjonen.

I det ovennevnte eksemplet kan det bli lagt merke til at i alle fire situasjoner (A, B, C, D) salg, åpnings inventar, kjøp er identiske. Etter hvert som verdien av sluttbeholdning endres blant de fire situasjonene, endres nettoinntektene også; i den utstrekning sluttbeholdningen øker eller minker. For eksempel øker sluttbeholdningen med Rs. 2 lakh fra situasjon A til B, fra B til C, C til D, slik at nettoinntekt også går opp med Rs. 2 lakh.

Et annet mål med beholdningsmåling er å oppgi virkelig verdi av beholdning som fremgår som omløpsmidler i balansen. Dette, sammen med andre eiendeler, gjenspeiler verdien av eiendeler til firmaet, og i sin tur den økonomiske stillingen til et bedriftsforetak.

Videre vil verdien av beholdningen gjøre det mulig for investorer og andre brukere å forutsi fremtidige kontantstrømmer i firmaet. Dette kan oppnås fra to synspunkter. For det første vil mengden av disponible ressursressurser støtte tilstrømningen av kontanter gjennom deres salg i vanlig forretningsforløp. For det andre vil mengden av disponible ressursressurser under normale omstendigheter påvirke mengden av kontanter som kreves i den påfølgende perioden for å erverve varene som vil bli solgt i løpet av perioden.

Lagerkostnadsmetoder:

Prissetting eller kostnadsberegning av lager er en av de mest interessante og mest debatterte problemene i regnskapet. Vanligvis blir varelager prissatt til kostnaden i samsvar med kostnadskonseptet. Ifølge AICPA (USA): "Det primære grunnlaget for regnskapsføring av beholdning er kostnad, som er prisen betalt eller hensyn gitt til å erverve en eiendel. Som anvendt på varebeholdninger betyr kostnaden i prinsippet summen av gjeldende utgifter og kostnader direkte eller indirekte pådratt for å bringe en artikkel til sin eksisterende tilstand og beliggenhet. "

Kostnaden for inventar, i henhold til definisjonen ovenfor og i praksis, inkluderer også følgende kostnader:

(i) Faktura pris minus kontantrabatter

(ii) Frakt eller transport, forsikring inkludert forsikring i transitt

(iii) Gjeldende skatter og avgifter. Andre kostnader som disse for innkjøp, mottak og lagring skal teoretisk sett inkluderes i varelager. I praksis er det imidlertid så vanskelig å tildele disse kostnadene til spesifikke vareobjekter, og noen ganger er disse kostnadene ofte ikke vesentlige i beløp at de i de fleste tilfeller regnes som en utgift i regnskapsperioden i stedet for en anskaffelseskost.

I henhold til AS-2 (Revidert) utstedt av Institutt for Chartered Accountants of India, omfatter varekostnaden alle anskaffelseskost, omsetningskostnader og andre kostnader som påløper for å bringe varene til deres nåværende beliggenhet og tilstand. Lagerbeholdningen er ganske enkel når anskaffelsesprisene forblir konstant. Når prisene på like mange kjøp varierer i regnskapsperioden, er det vanskelig å si hvilken pris som skal brukes til å måle sluttbeholdningen.

Også når identiske varer er kjøpt og solgt, er det ofte umulig å fortelle hvilke varer som er solgt og som fortsatt er på lager. Av denne grunn er det nødvendig å ta forutsetning om hvilken rekkefølge som varer er solgt.

To begreper-vareflyt og kostnadsstrøm-er nyttige når man vurderer problemene med prisbeholdning under svingende priser. Varestrømmen refererer til den faktiske fysiske bevegelsen av varer i firmaets virksomhet. Kostnadsstrøm er den reelle eller antatte foreningen av kostnader med varer enten solgt eller i lager. Den antatte kostnadsstrømmen kan eller ikke være den samme som den faktiske varestrømmen.

Selv om denne uttalelsen eller øvelsen kan virke rar, er det ikke noe galt eller ulovlig om denne praksisen. Generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) godtar bruken av en antatt kostnadsstrøm som ikke reflekterer den virkelige fysiske bevegelsen av varer. Faktisk er forutsetningen om kostnadsstrømmen viktigere for varerflyten som den tidligere bidrar til å bestemme nettoinntekt, som er hovedformålet med beholdningsvurdering.

Det er fire generelt aksepterte metoder for lagerprising, hver basert på en annen antatt kostnadsstrøm:

1. Først i første utgang (FIFO)

2. Siste i første utgang (LIFO)

3. Gjennomsnittlig kostnadsmetode

4. Spesifikke Identifikasjonsmetode

Regnskapsstandarden nr. 2 utstedt av Institutt for Chartered Accountants of India har anbefalt bruk av FIFO (First in First out) eller vektet gjennomsnittlig kostnadsmetode for verdsettelse av beholdning. Det tillater også bruk av spesifikk identifiseringsmetode når bestemte kostnader tilskrives identifiserte varelager.

Lagerbeholdningsmetodene er også kjent som kostnadsstrømforutsetninger. Den spesifikke identifikasjonsmetoden allokerer kostnader i henhold til den fysiske flytningen av varer. De andre metodene forutsetter visse kostnadsstrømningsmønstre som kanskje eller ikke reflekterer den fysiske flyt av varer.

1. Først i første utgang (FIFO):

FIFO-antagelsen om kostnadsstrøm blir anerkjent intuitivt slik at den generelt samsvarer med den fysiske strømmen av produkter og varer i de fleste merchandising-operasjoner. Denne metoden følger prinsippet om at varer mottatt først blir solgt først.

Etter at det første partiet eller partiet av varer som er kjøpt er oppbrukt, blir neste vare tatt opp for salg. Det foreslår imidlertid ikke at det samme partiet vil bli solgt. Noen ganger er alle elementer merket med deres ankomstdato og solgt i datoordre spesielt med aksjer som forverres. Varelageret er priset til siste lager.

Argumenter til fordel for FIFO:

FIFO-metoden avhenger av antagelsen om at det er en god lagerstyring å selge eller bruke de eldste varene først og opprettholde en nåværende beholdning som representerer de nyeste kjøpene. Det har fordelen at ledelsen har liten eller ingen kontroll over valg av enheter for å påvirke registrert fortjeneste.

Det har også fordelen av ikke å bli påvirket av de vilkårlig valg av kunder. Som et resultat gir det en mer konsekvent og systematisk fastsettelse av varebeholdningen og kostnaden for solgte varer. Det tillater også bedre sammenligning mellom ulike firmaer i samme bransje og mellom flere år.

En annen fordel med FIFO er at den kombinerer alle elementer av fortjeneste som er rapportert på salgstidspunktet. Under FIFO kan det ikke skilles mellom gevinster og tap som følge av prisendringer og inntekter som følge av ledelsesbeslutninger i løpet av normal drift.

En tredje fordel av FIFO er presentasjonen av sluttbeholdningen for balanseformål når det gjelder de siste kostnadene som kan antas å tilnærme erstatningskostnader. Nærheten til tilnærming til erstatningskostnad avhenger av lageromsetningen. Når børsomsetningen er rask, vil varelageret reflektere dagens priser med mindre prisene endres vesentlig etter de siste kjøpene.

Argumenter mot FIFO:

Med FIFO-metoden er varelageret verdsatt til kostnader som er nærmest representert dagens pris. Kostnaden for solgte varer matches imidlertid med kostnader som går tilbake i tid. Hvis prisene på varer stiger raskt, kan kostnaden for solgte varer være undervurdert. Hvis salgsprisen er fast, kan salgsinntekter ikke produsere nok inntekt til å dekke kjøp av varer.

Verdsettelsen av beholdningen i forhold til løpende kostnader avhenger av frekvensen av prisendringer og aksjeomsetningen. Hvis aksjene blir svingte raskt, vil varelageringen gjenspeile dagens priser.

Men det hevdes at beholdningsverdiene nesten ikke vil være identiske med erstatningskostnader under FIFO unntatt ved uhell eller under uvanlige forhold med stabile priser fra datoen for overtakelsen av sluttbeholdningen til balansedagen.

Målene for å samsvare nåværende kostnad med nåværende inntekter oppnås ikke under FIFO-metoden. Det er andre begrensninger under FIFO-metoden. FIFO-kostnadene er feil hvis mange varer er kjøpt i perioden til forskjellige priser. Denne metoden overstiger fortjeneste, spesielt med høy inflasjon. Det vurderer ikke kostnadene ved å erstatte brukte varer, en situasjon skapt av høy inflasjon.

FIFO-metoden er egnet der (i) størrelsen og prisen på enhetene er store, (ii) varer er lett identifisert som tilhørende et bestemt kjøpt parti, og (iii) ikke mer enn to eller tre forskjellige kvitteringer av varene er på hånd på en gang.

Illustrasjon 1:

Forklarer FIFO-metoden for kostnadsberegning.

Følgende er et sammendrag av kvitteringer og utstedelse av materialer i en fabrikk i januar:

Januar:

1. Åpningsbalanse 500 enheter @ Rs. 25 per enhet

3. Utgjøre 70 enheter

4. Utgjøre 100 enheter

8. Utgitt 80 enheter

13. Mottatt fra leverandør 200 enheter @ Rs. 24, 50 per enhet

14. Returnert til butikk 15 enheter @ Rs. 24 per enhet

16. Utsted 180 enheter

20. Mottatt fra leverandør 240 enheter @ Rs. 24.75 per enhet

24. Utgave 304 enheter

25. Mottatt fra leverandør 320 enheter @ Rs. 24, 50 per enhet

26. Utgitt 112 enheter

27. Returnert til butikk 12 enheter @ Rs. 24, 50 per enhet

28. Mottatt fra leverandør 100 enheter @ Rs. 25 per enhet.

Trene på grunnlag av First-in, First-out. Dette avslørte at det var en mangel på fem enheter og en annen på 27 av åtte enheter den 15..

2. Siste i første utgang:

Under LIFO strømmer siste varebeholdning inn i kostnadene for solgte varer og eldste aksjer inngår i lagerbeholdninger. Denne metoden er basert på antagelsen om at kostnaden for solgte varer belastes til priser som nesten tilsvarer varens erstatningskostnad. Hovedformålet med LIFO er tilpasning av nåværende kostnad mot nåværende inntekter, noe som resulterer i et driftsinntekt som utelukker gevinst og tap fra beholdning av varebeholdninger.

I LIFO blir det ofte skilt mellom naturlig LIFO hvor kostnadsstrømmer påviselig reflekterer fysiske strømmer og kunstig LIFO hvor kostnadsstrømmer påviser motstridende fysiske strømmer. Faktisk er det ikke nødvendig sammenheng mellom fysisk strømning og verdivurdering av inventar, og forholdet til det ene er ganske enkelt en praktisk antagelse.

Den faktiske flyt av varer vil mer generelt følge FIFO-konseptet:

Fordeler:

1. Det er en kostnadsmetode at prisene varer solgt på en systematisk og realistisk måte. Det gir en bedre samsvar med dagens kostnader med nåværende inntekter.

2. Det resulterer i realinntekt i tide til stigende priser ved å opprettholde nettoinntektene på et lavere nivå enn andre kostnadsmetoder.

3. I næringer som er utsatt for skarpe prisvariasjoner for varer, minimerer metoden urealiserte varevinster og tap og har en tendens til å stabilisere det rapporterte driftsresultatet. Inntekt rapporteres kun når den er tilgjengelig for utdeling som utbytte eller til andre formål.

4. Sannsynligvis er det viktigste argumentet til fordel for LIFO sin rolle i skattebesparelse. Det anses generelt som en billig form for skattefeil ved bedriftsfirmaer. Ved å verdsette beholdningen i begynnelsen av perioden pris og beregning av salgsprisen til periodens priser skaper firmaet hemmelige reserver som ikke er skattet. Så lenge priser og beholdningsnivåer ikke avtar, forblir denne fordelen, og i så fall vil skattebesparelsen bli eliminert med høyere skattesatser.

5. LIFO produserer en resultatregnskap som viser riktig resultat eller tap og finansiell stilling. Det korrelerer nåværende kostnad og salgs- og resultatregnskap viser resultat av drift, unntatt fortjeneste eller tap som følge av endrede prisnivåer.

ulemper:

1. Verdsettelsen av beholdning for balanseformål er utdatert, da den reflekterer prisene i en tidligere periode. Varebeholdninger reflekterer ikke dagens priser, og er derfor ubrukelige i sammenheng med dagens forhold.

2. Argumentet om at LIFO skal brukes til å samsvare nåværende kostnader med nåværende inntekt, er ikke lyd. De siste kjøpskostnadene er tilpasset inntektene i den nåværende perioden. Men med mindre innkjøp og salg skjer regelmessig i like mengder, vil inntektene ikke bli matchet med de nåværende kostnadene ved salgstidspunktet. Når kjøpene er uregelmessige og uavhengige av salgstidspunktet, er matchen ulogisk og usystematisk, spesielt hvis prisene og kostnadene endres raskt.

3. Fortjeneste av et firma kan manipuleres med LIFO-metoden i drift. Ved tidspunktet for kjøp kan et selskap føre til høyere eller lavere kostnader å strømme inn i resultatregnskapet, og dermed øke eller redusere rapportert nettoinntekt etter ønske.

4. En annen begrensning som også skyldes LIFOs reduksjon av inntjeningsfaktoren, er hvilken effekt den vil ha på eksisterende bonus- og fortjeneste delingsplaner. Ansatte og ledere som er interessert i veksten av disse planene kan ha problemer med å forstå en nedgang i fordelene som helt eller delvis er oppnådd av en regnskapsmessig endring.

I en periode med stigende kostnader produserer LIFO den ønskelige effekten av å redusere skattepliktig inntekt og skatteplikt; og dermed spare penger. På den annen side påvirker det også resultatet som er rapportert i regnskapet. Men hver forretningsenhet som vurderer vedtaket av LIFO, bør veie fordelene og ulemperne da de påvirker selskapets omstendigheter og miljø og dets fremtidige retningslinjer.

Timing vedtaket av LIFO:

Beslutningen om når LIFO bør vedtas avhenger av mange faktorer som vil være forskjellige i alle tilfeller.

Generelt er de viktigste faktorene som styrer spørsmålet om "når":

(i) Ris i pris, fordi pris øker papiroverskudd i beholdningen.

(ii) Høy skatt, fordi en skattebesparelse (eller utsatt) er den mest konkrete fordelen ved å velge LIFO.

(iii) Normale beholdningskvoter, fordi hvis det er en betydelig økning i lagermengder i år med oppblåste priser, kan tilsvarende økte mengder forbli ubestemt i LIFO-beholdningen til høye priser.

(iv) Ingen forutsigbare forhold som kan føre til likvidasjon av beholdningen under høy pris og høy skatteperiode, fordi en slik likvidasjon ville bety at inntektsføring kun var midlertidig utsatt og inntektene faktisk kan skattlegges med høyere rente.

Noen ganger stilles det spørsmål om hvorvidt LIFO-prinsippet fra et praktisk standpunkt kan innarbeides i et finansielt regnskapssystem og den vanlige bruken av produkt- eller avdelingsresultater og avdelingsoperasjoner. Det hevdes at hvis LIFO-metoden resulterer i en bedre refleksjon av inntekt, bør den brukes til alle forvaltningsformål. LIFO kan imidlertid også brukes sammen med andre driftsregnskap og kostnadssystemer.

Illustrasjon 2:

Forbered en butikkbokstavkonto fra følgende transaksjoner under LIFO-metoden:

1. januar Mottatt 1000 enheter @ Rs. 10 per enhet

10 Mottatt 260 enheter @ Rs. 10, 5 per enhet

20 Utstedt 700 enheter

4. februar mottatt 400 enheter @ Rs. 11, 5 per enhet

21 Mottatt 300 enheter @ Rs. 12, 5 per enhet

16. mars Utstedt 620 enheter

12. april Utstedt 240 enheter

10. mai mottatt 500 enheter @ Rs. 11, 0 per enhet

25 Utstedt 380 enheter

3. Gjennomsnittlige kostnadsmetoder:

Bruken av gjennomsnittlige kostnadsmetoder tillater hver kjøpesum å påvirke varelagerets verdi og kostnaden for solgte varer. Forutsetningen er at kjøps- og salgsvirksomheten medfører samling av kostnader og tildeling av disse kostnadene av solgte varer og varer usolgte på grunnlag av en enkelt pris.

Denne enkeltprisen antas å være en representativ enhetskostnad for alle varer som håndteres i en bestemt periode. Ingen bestemt vareflyt antas, med mindre det kan sies at det representerer et tilfeldig utvalg av varer av kunder, slik at et hvilket som helst element behandlet i løpet av perioden har en like sjanse til å vises i varelageret ved utgangen av perioden. Vanligvis er det imidlertid ikke tenkt å være enig med den fysiske flyt av varer, men i konflikt med den.

Gjennomsnittskostnadene reflekterer ikke enten tilpasningen av nåværende kostnader med nåværende inntekter eller balanseverdier i form av nåværende kostnader. I dette henseende er de noe nøytrale med hensyn til inntektsbestemmelse og balansevurdering. Men i hvilken grad de er nøytrale, avhenger delvis av hvordan gjennomsnittet beregnes.

Vanligvis kan enkel gjennomsnittlig og vektet gjennomsnittspris beregnes for lagerkostnad under gjennomsnittlige kostnadsmetoder. Enkel gjennomsnittspris er et gjennomsnitt av priser uten å ta hensyn til de involverte mengdene.

Under vektet gjennomsnitt blir totale mengder og totale kostnader tatt i betraktning ved beregning av gjennomsnittlig pris og ikke summen av satser dividert med totalt antall satser som i enkelt gjennomsnitt. Det vektede gjennomsnittet beregnes hver gang et kjøp foretas. Kjøpsbeløpet legges til aksjen i hånden, og den nye reviderte balansen deles deretter av den totale totalverdien av totalbeholdningen.

Enkel gjennomsnitt:

Denne metoden er basert på prinsippet om at utstedte materialer skal bli priset til en gjennomsnittspris og ikke på nøyaktig kostpris. Det enkle gjennomsnittet er et gjennomsnitt av priser uten å ta hensyn til de involverte mengdene. Det skal brukes når prisene ikke svinger veldig mye og aksjene er små. Gjennomsnittet under denne metoden beregnes ved å dividere mengden av materialer i lageret med antall priser. Denne metoden er enkel å betjene.

Illustrasjon 3:

Forbered en butikkbokstavkonto ved å følge den enkle gjennomsnittlige metoden på grunnlag av informasjon gitt nedenfor:

Vektlagt gjennomsnitt:

Under denne metoden er materialemateriale priset til gjennomsnittlig kostpris på materialene i hånden, og et nytt gjennomsnitt beregnes når materialene mottas. I denne metoden vurderes totale mengder og totale kostnader mens du beregner gjennomsnittsprisen og ikke summen av satser dividert med totalt antall satser som i enkelt gjennomsnitt. Det vektede gjennomsnittet beregnes hver gang et kjøp foretas.

Kjøpsbeløpet legges til aksjen i hånden, og den reviderte balansen deles da inn i den nye kontante verdien av aksjen. Effekten av tidlig pris er dermed eliminert. Denne metoden unngår svingninger i pris og reduserer antall beregninger som skal gjøres, da hvert problem belastes til samme pris til et nytt kjøp krever beregning av et nytt gjennomsnitt. Det gir en akseptabel figur for aksjeværdier.

Fordeler:

Følgende er fordelene med den veide gjennomsnittlige metoden:

1. Metoden er logisk og konsistent ettersom den absorberer kostnadene mens du bestemmer gjennomsnittet for prismateriale.

2. Endringene i materialprisene påvirker ikke mye materielle problemer og lager.

3. Metoden følger konseptet av total aksje og total verdivurdering.

4. Begge kostnadene for materialer utstedt og på lager har en tendens til å gjenspeile de faktiske kostnadene.

ulemper:

Den vektede gjennomsnittlige metoden har imidlertid også følgende ulemper:

1. Enkelhet og bekvemmelighet går tapt når det er for mye endring i prisene på materialer.

2. En gjennomsnittspris er ikke basert på faktisk pris påløpt, og er derfor ikke realistisk. Det følger bare aritmetisk bekvemmelighet.

Illustrasjon 4:

Forbered en butikkbokstavkonto på grunnlag av informasjon gitt i figur 3 ved å følge vektet gjennomsnittlig metode.

4. Spesifikke identifikasjonsmetode:

Den spesifikke identifikasjonsmetoden innebærer:

(a) Å holde oversikt over kjøpesummen for hver enkelt enhet.

(b) Å vite hvilke spesifikke enheter som selges.

Målet er å matche enhetskostnaden for den spesifikke varen som selges med salgsinntekter. Denne metoden er basert på antagelsen om at hver enhet kjøpt, solgt eller i lager har sin egen identitet, at den er separat og skiller seg fra enhver annen enhet.

Hver enhet som selges eller gjenstår i beholdningen, identifiseres og den spesifikke enhedsprisen brukes til å beregne kostnaden for varer som selges eller slutter lagerbeholdning. For å ta et eksempel, anta at en kunsthandler kjøpte to tilsynelatende identiske keramikkstykker i løpet av en periode.

Det første stykket er kjøpt for Rs. 3000 og den andre er kjøpt flere måneder senere for Rs. 3500. Anta også at bare en av disse varene selges av forhandleren i løpet av perioden. Beløpene tilordnet kostnaden for varer som selges og slutter lager vil avhenge av hvilket bestemt stykke keramikk som selges.

Hvis varen er solgt er det første stykke keramikk, koster det solgte varen Rs. 3.000 og sluttbeholdning er Rs. 3500. På den annen side, hvis det andre stykket blir solgt, vil tallene bli reversert; det er kostnaden for solgte varer vil være Rs. 3.500 og sluttbeholdning vil være Rs. 3000.

Den spesifikke identifikasjonsmetoden gir en svært objektiv prosedyre for å samsvare kostnader med salgsinntekter fordi kostnadsstrømningsmønsteret samsvarer med varens fysiske flyt. Denne metoden virker imidlertid ikke for store mengder identiske lavprisartikler.

Denne metoden er egnet for bedrifter som håndterer et relativt lavt volum av fysiske enheter, hver med høye kostnader per enhet, for eksempel originale oljemalerier, antikviteter, diamanter, biler, smykker, pelsverk osv. Den spesifikke identifikasjonsmetoden er ikke hensiktsmessig der hver enhet er den samme i utseendet, men er differensiert fra andre enheter via serienumre, som for eksempel den samme modellen for skiver, kjøleskap eller fjernsyn.

For å illustrere den spesifikke identifikasjonsmetoden er et eksempel tatt her.

Anta følgende data om varene som er kjøpt og solgt av et selskap:

For å kunne bruke en bestemt identifiseringsmetode, anta videre at 80 usolgte enheter som er på lager består av 20 enheter fra begynnelsen, 10 enheter fra hver av de to første kjøpene og alle 40 av de siste enhetene som er kjøpt.

Forutsatt dette vil kostnadene for solgte varer og kostnaden av lager under denne metoden være som følger:

Illustrasjon 5:

Fra registret til et oljeselskap, er følgende oppsummerte opplysninger tilgjengelig for mars 2012.

Salg av måneden: Rs. 19, 25.000

Åpning aksje som på 1.3.2012: 1.25.000 liter @ Rs. 6, 50 per liter

Innkjøp (inkludert frakt og forsikring):

5. mars 150.000 liter @ Rs. 7, 10 per liter

27. mars 100.000 liter @ Rs. 7, 00 per liter

Stengelagret som på 31.3.12: 1, 30.000 liter.

Generelle administrasjonskostnader for måneden: Rs. 45 000.

På bakgrunn av ovenstående informasjon, utarbeide følgende ved hjelp av FIFO og LIFO metoder for verdsettelse av varelager, forutsatt at prising av problemstillinger gjøres ved slutten av måneden etter alle kvitteringer i løpet av måneden:

(a) Verdi av sluttbeholdning per 31.3.12

(b) Kostnader for varer solgt i mars 2012

Illustrasjon 6:

Fra følgende detaljer om butikkinnkjøp og utstedelser av materiale "EXA" i en produksjonsenhet, utarbeide lagerboksen ved hjelp av "Weighted Average" -metoden for å verdsette problemene:

1. november Åpningslager 2000 enheter @ Rs. 5 hver.

3. november Utstedt 1.500 enheter til Produksjon.

4. november Mottatt 4.500 enheter @ Rs. 6, 00 hver.

8. november Utstedt 1.600 enheter til produksjon.

9. november Returnerte til butikker 100 enheter ved produksjonsavdeling (fra problemene i november, 3).

16. november Mottatt 2.400 enheter @ Rs. 6, 50 hver.

19. november Returnert til leverandøren 200 enheter ut av mengden mottatt 4. november.

20. november Mottatt 1000 enheter @ Rs. 7, 00 hver.

24. november Utstedt til Produksjon 2.100 enheter.

27. november Mottok 1200 enheter @ Rs. 7, 50 hver.

29. november Utstedt til Produksjon 2.800 enheter.

(Bruk priser opptil to desimaler).

ICAIs retningslinjer for verdsettelse av inventar:

Institutt for Chartered Accountants of India har revidert Regnskapsstandard (AS) -2: Verdivurdering av Varelager i juli 1999. Den reviderte standarden erstatter AS-2 utstedt i juni 1981, og AS-2 (revidert) trer i kraft med hensyn til regnskapsføring periode som begynner 1. april 1999 eller senere, og det er obligatorisk i naturen.

AS-2 (revidert) har listet opp følgende retningslinjer:

1. Varelager skal vurderes til laveste av kostpris og netto realisasjonsverdi.

2. Netto realisasjonsverdi er definert som estimert salgspris i ordinær forretningsmessig drift, med fradrag av anslåtte anskaffelseskost og estimerte kostnader som er nødvendige for å gjøre salget.

Det vurderes av netto realisasjonsverdi som på hver balansedato.

3. Kostnaden betyr historisk kostsammenligning:

(i) Alle kjøpskostnader

(ii) Kostnad for konvertering og

(iii) Andre kostnader som påløper for å bringe varene til deres nåværende beliggenhet og tilstand.

4. For å sammenligne historisk kost med netto realisasjonsverdi kan hvert element i varelageret være klart med hverandre eller liknende elementer, bli behandlet som en gruppe.

5. Standardene nevner følgende formler for å bestemme historisk kostnad:

(a) Spesifikk identifisering av kostnader,

(b) Først i første ut (FIFO) og

6. Kostnaden for varebeholdninger av varer som ikke er vanlige utskiftbare, og varer eller tjenester som produseres og segregeres for bestemte prosjekter, skal tildeles ved spesifikk identifisering av deres individuelle kostnader.

7. Kostnaden for varebeholdninger, bortsett fra de som behandles i nr. 14, skal tilordnes ved å bruke først i første ut eller vektet gjennomsnittlig kostnadsformel.

8. Standardkostnadsmetode eller detaljhandelsmetoden for måling av varekostnaden kan brukes for å gjøre det lettere hvis resultatene tilsvarer den faktiske kostnaden.

9. Den historiske kostnaden for produserte varebeholdninger kan oppnås på grunnlag av enten direkte kostnads- eller absorpsjonskostnader der absorpsjonskostnadene er benyttet. Fordelingen av varige driftsmidler i varebeholdninger bør baseres på produksjonsanleggets normale kapasitet.

10. When the costs of conversion of each product are not separately identifiable, they are allocated between the products on a rational and consistent basis.

11. Inventory of by-products should be valued at lower of cost and net realisable value where the byproducts, by their nature, are immaterial, they are measured at net realisable value and this value is deducted from the cost of main product.

12. The financial statements should disclose:

(a) The accounting policies adopted in measuring inventories, including the cost formula used; og

(b) The total carrying amount of inventories and its clarification appropriate to the enterprise.

Common classifications are raw materials, and components, work in progress, finished goods, stores and spares, and loose tools.