Redegjørelse for endringer i totale finansielle ressurser
Konseptet om totale finansielle ressurser:
Under det samlede økonomiske ressursbegrepet er fondet ikke begrenset til transaksjoner som påvirker arbeidskapitalen, men vil også bli utvidet til å omfatte alle betydelige finansielle transaksjoner som ellers ville bli utelatt under de andre konseptene av midler. Det vil si at det totale økonomiske ressursbegrepet krever at alle vesentlige finansielle transaksjoner blir presentert i oppstillingen av endringer i finansiell stilling.
Transaksjoner som teknisk sett ikke øker eller reduserer midler (uavhengig av konseptet med midler som er ansatt), men som representerer betydelige finansierings- og investeringsaktiviteter som inngås av et foretak, må også avsløres i uttalelsen. Opplysning om en vesentlig transaksjon som ikke øker eller reduserer midler, gjøres ved å vise en side av transaksjonen som en kilde til midler og den andre siden av transaksjonen som en tilsvarende bruk av midler.
Transaksjoner som påvirker finansiell stilling, men ikke øker eller reduserer midler, inkluderer følgende:
(a) Innkjøp av anleggsmidler, for eksempel eiendom og utstyr ved utstedelse av aksjekapital eller obligasjon eller langsiktig gjeld.
(b) Reduksjon av langsiktig gjeld ved utstedelse av aksjekapital eller oppstart av annen langsiktig gjeld eller reduksjon av en langsiktig eiendel.
Ovennevnte uttalelse vil være mer nyttig i å oppsummere ressursene som fondene er oppnådd og bruken de er satt på. Erklæringen kan analysere kilder og bruksområder i to kategorier av gjenstander. (i) de som påvirker arbeidskapitalen (ii) de som ikke påvirker arbeidskapitalen. En slik erklæring er absolutt mer informativ og derfor potensielt mer nyttig når det gjelder å avsløre selskapets finansierings- og investeringsaktiviteter under de to balansedatoer.
Det faktum at elementer som ikke påvirker arbeidskapitalen behandles separat, innebærer at de beholder alle fordelene ved arbeidskapitalkonseptet og i tillegg har den ekstra fordelen av å gi et komplett bilde av de totale finansielle og investeringsaktiviteter av fast.
Denne erklæringen inkluderer betydelige transaksjoner som involverer strømmer av ikke-kontante ressurser, selv om kontanter ikke påvirkes. For å gjenkjenne endringer i alle ressurser, rapporteres disse transaksjonene som både kilder og bruk av kontanter.
Følgende illustrasjon forklarer det:
1. Kjøpte en Rs 5, 00 000 bygning for Rs 1, 00 000 kontanter og Rs 4, 00 000 boliglånsbevis.
Kilder til kontanter:
Utstedelse av realkreditlån Rs 4, 00, 000
Bruk av kontanter:
Innkjøp av bygg Rs 5, 00, 000
2. Utstedt et notat om å erverve jord til en kostnad på Rs 50.000
Kilden til kontanter:
Utstedelse av pengeseddel Rs 50 000
Bruk av kontanter:
Innkjøp av land Rs 50.000
3. Utstedte 10.000 aksjer i bytte for 1000 konvertible obligasjoner med Rs 10.000 bokført verdi og Rs 1, 00, 000 pålydende.
Kilden til kontanter:
Utstedelse av Aksjer Rs 1, 00, 000
Bruk av kontanter
Pensjonering av obligasjoner Rs 1, 00, 000
Det kan legges merke til at hver side av transaksjonene har en betydelig innvirkning på selskapets finansielle stilling. Ved å bruke det totale ressursbegrepet reflekterer redegjørelsen for endringer i finansiell stilling mer fullt ut disse viktige hendelsene.
Begrensninger av erklæring om endringer i finansiell stilling, på grunnlag av totalt ressursgrunnlag:
Redegjørelsen for endringer i finansiell stilling, på total ressursgrunnlag, har følgende begrensninger:
For det første er konseptet med økonomiske ressurser vett og dårlig definert. De separate punktene som inngår i klassifiseringen av kilder og bruksområder av midler, representerer ikke nødvendigvis økninger og reduksjoner av ressurser. Derfor er det ikke direkte avsløring av hvorvidt selskapets totale ressurser har endret seg i perioden.
For det andre kan oppkjøp av eiendom i bytte for aksjer ikke måles med samme grad av pålitelighet som eiendeler anskaffet for kontanter. Derfor kan summeringen av brutto tillegg til anlegg og utstyr for eksempel føre til villedende tolkninger av mengden av anskaffede ressurser.
