Avsetninger, reserver og reservefond

Avsetninger, reserver og reservefond!

Reserver eller Reserve Funds betyr beløp avsatt ut av fortjeneste (som fastslått av resultatregnskapet) eller andre overskudd som ikke er ment å dekke noen forpliktelse, uforpliktende forpliktelse eller verdifall på eiendeler, reserver eller reservefond betyr derfor Beløp som tilhører eierne utover den kapital som de har bidratt til. Hvis beløp som er lik reserve er investert i eksterne verdipapirer, vil reserven bli kalt "Reservefond", hvis det ikke er noen spesifikke investeringer, kan det ikke kalles et reservefond men bare en reserve.

Beløpet som skal overføres til en Reserve (eller Reserve Fund) debiteres til Profit and Loss Appropriation Account. Eksempler på reserver er General Reserve, Capital Reserve, Utbytteutjevning Reserve, Reserve for Reserve, etc. Formålet med alle disse reserver er å gjøre det mulig for firmaet å tive over en vanskelig finansiell periode og ikke møte noen spesiell beredskap.

Avsetninger betyr beløp avsatt som en kostnad mot overskudd eller andre overskudd for å møte:

(a) Avskrivninger, fornyelser eller reduksjoner i verdien av eiendeler som investeringer; og

(b) Ethvert kjent ansvar, som ikke kan fastslås enda. Hvis beløpet for ethvert ansvar er kjent, bør det opprettes et bestemt ansvar, for eksempel ansvar for utestående interesse.

Eksempler på avsetninger er avsetning for dårlige og tvilsomme gjeld, avsetning for reparasjoner og fornyelser, avsetning for svingninger i investeringer. Avsetninger opprettes vanligvis ved debitering av fortjeneste og tapskonto. Avsetningen for dårlige og tvilsomme gjeld har allerede blitt behandlet.

Formålet med Levering til Reparasjon og Fornyelse er å sørge for en ensartet kostnad på resultatregnskapet for reparasjon av anleggsmidler, f.eks. Maskineri. Dette er ønskelig fordi bruken av anleggsmidlet er jevnt fra år til år. Metoden er å estimere total reparasjoner over aktivets levetid og deretter finne ut gjennomsnittet.

Dette beløpet debiteres hvert år til resultatregnskapet og kreditert til provisjon for reparasjons- og fornyelseskonto. Faktisk beløp brukt på reparasjoner og fornyelser debiteres Avsetningen for Reparasjon og Fornyelse Konto; Kontobalansen vises i balansen. Over aktivets levetid vil kontoen ha en tendens til å balansere seg ut.

Illustrasjon 1:

Et firma ønsker å dekke sin fortjeneste og tapskonto med en ensartet figur hvert år med hensyn til reparasjoner og fornyelser. Det forventer at med hensyn til det aktuelle aktivets liv vil Rs 9 000 være det gjennomsnittlige beløpet som skal tilbys per år. Faktiske reparasjoner er Rs 900 i det første året, Rs 2.100 i andre år og Rs 3.300 i det tredje året. Vis nødvendig ledgerkonto.

Merk:

Beløpet debitert til Profit and Loss A / C hvert år vil bli Rs 9, 000.

Kapitalreservene:

Reservene er ikke tilgjengelige for utdeling mellom aksjonærer som utbytte når det gjelder selskaper. De er bygget ut av kapitalgevinster i forhold til ordinære handels- eller inntektsfortjeneste.

I tilfelle av et aksjeselskap er følgende kapitaloverskudd:

(a) Fortjeneste før innlemmelse;

(b) Premium ved utstedelse av aksjer eller obligasjoner;

(d) Beløp utnyttet uten fortjeneste for å innløse innløselige fortrinnsaksjer;

e) fortjeneste ved fortabelse av aksjer

(f) Gevinst ved salg av anleggsmidler over den opprinnelige kostnaden; og

(g) Resultat ved omskrivning av anleggsmidler eller forpliktelser.

En del av kapitalgevinsten kan fordeles som delt mellom aksjonærer under visse forhold, mens andre kapitalgevinster kun kan avhendes i henhold til selskapsloven, 1956. Når et overskudd blir tilgjengelig for utbytte, bør det overføres til General Reserve .

Selskapslovens § 78, 1956 fastsetter at premie på verdipapirer kun kan benyttes til følgende:

(a) Utstedelse av fullt betalt bonusaksjer til selskapets medlemmer;

(b) Avskrivning av selskapets foreløpige utgifter; og

(c) Avskrivning av rabatt tillatt ved utstedelse av aksjer eller obligasjoner i selskapet eller kostnaden ved utstedelse av aksjene eller obligasjonene;

(d) Tilbyder premien betales ved innløsning av obligasjoner eller innløsbare fortrinnsaksjer.

Beløpet av verdipapirpremie kan også brukes til å kjøpe tilbake aksjer. Beløp som utnyttes ut av fortjeneste for å innløse innløselige preferanseaksjer (hvilket beløp skal legges til kapitalinnløsningskonto) kan kun benyttes til utstedelse av fullt betalt bonusaksjer til selskapets medlemmer [Seksjon 80 (5) i selskapsloven, 1956].

Det er ingen juridisk bestemmelse om avhendelse av fortjeneste før innlemmelse, og fortjeneste ved innløsning av obligasjoner. Lovlig, derfor kan disse profittene benyttes til å erklære et utbytte. Men ikke forsiktig selskap vil erklære et utbytte ut av kapital overskudd. Disse fortjenestene kan meget vel brukes til å skrive av fiktive eiendeler som forutsetninger, rabatt eller provisjon ved utstedelse av aksjer eller obligasjoner, eller overskuddet kan benyttes til å skrive ned goodwill.

Etter avgjørelsen i Lubbock v. British Bank of South America Ltd. (1882) og i Foster v. New Trinidad Lake Asphalt Co Ltd (1990) er det klart at fortjeneste ved salg av anleggsmidler kan utnyttes til kunngjøre utbytte dersom (a) selskapets artikler ikke forbyder slik utdeling (b) overskuddet er faktisk realisert i kontanter; og (c) overskuddet eksisterer etter en revaluering av alle eiendeler og forpliktelser i selskapet. Gevinsten som oppstår bare på grunn av omskrivning av anleggsmidler, kan ikke fordeles som utbytteandeler.

Uansett hvilken rettsstilling det er, er det imidlertid ingen tvil om at kapitalfortjeneste ikke regnskapsføres som utbytte, men bør reserveres for å styrke selskapets finansielle stilling.

Hemmelige reserver:

Hemmelige reserver er reserver som ikke er kjent for medlemmer av selskapet. Når det finnes hemmelige reserver, er selskapets finansielle stilling bedre enn det som fremgår av balansen. I enkelte bedrifter, for eksempel banker, er det behov for hemmelige reserver.

Slike virksomheter, avhengig av offentlig tillit, har ikke råd til å vise tap i en hvilken som helst handelsperiode. Hemmelige reserver gjør det mulig for dem å vise fortjeneste selv når det er tap. Hemmelige reserver er opprettet av den enkle metoden for å vise fortjeneste på figur mye lavere enn den faktiske.

Følgende er måtene:

(a) Avskrivning av overdreven avskrivning;

(b) Oppføring av kapitalutgifter til resultatregnskapet;

d) undertrykking av salg

(e) Viser en ansvarsforpliktelse som et faktisk ansvar

(J) Viser en eiendel som en betinget eiendel.

(g) Kredittinntektsinntekter til en eiendel (f.eks. Leie mottatt kreditert til Byggekonto).

Noen ganger kan hemmelige reserver oppstå. For eksempel kan eiendeler øke i verdi permanent, eller det kan være en permanent reduksjon i en bestemt forpliktelse. Slike endringer blir vanligvis ikke innført i bøker. I motsetning til hemmelige reserver er en skjult reserve en hvor en fortjeneste beskrives på en måte som indikerer ansvar. For eksempel kan kredittbalansen i resultat- og tapskonto være inkludert i "diverse kredittbalanser". Inner reserver er slike reserver som er gjort åpen i resultatregnskapet, men vises ikke separat i balansen, gruppert med andre gjeld. For eksempel kan en bank vise sin beredskapsreserve som en del av "Innskudd og andre forpliktelser".

Generelle og spesifikke reserver:

En del av overskuddet i et bestemt år kan overføres til en reserve som er utformet for å møte eventuelle uforutsette fremtidige forutsetninger, for eksempel handelstap eller finansiell stringens eller utnyttes for utvidelse av virksomheten. Slike reserver er generelle reserver. "General Reserve" og "Contingency Reserve" betyr praktisk talt det samme.

Men hvis en reserve er opprettet med noe bestemt formål, kalles den spesifikke reserven. En reserve kan opprettes for å utjevne utbytte og i dette tilfellet overføres en sum til "Utbytteutjevningsreserve" slik at fondet vil bli utnyttet for å holde utbyttet dersom overskudd i et bestemt år er lave. Et annet eksempel er akkumulering av fortjeneste for å betale en forpliktelse som forfaller for betaling på en bestemt dato.

Sinking Funds:

Et synkende fond er et fond bygget opp med jevnlig bidrag og renter mottatt ved å investere beløpet som bidro med dette, og interessen selv. Formålet med et synkende fond kan enten være betaling av en forpliktelse på en bestemt dato i fremtiden eller akkumulering av midler for å erstatte en sløsende eiendel. Faktisk er avskrivningsfondsmetoden beskrevet ovenfor et eksempel på et synkende fond.

Sinking fond for å erstatte en sløsende eiendel vs. Sinking fond for å tilbakebetale en forpliktelse:

Det er imidlertid noen forskjeller i synkende fond for å erstatte en sløsende eiendel og den som skal tilbakebetale en forpliktelse.

(1) I tilfelle av synkende fond for å erstatte en sløsende eiendel (dvs. avskrivningsfond), er årsavgiften avskrivningstype og er derfor en avgift mot fortjeneste og blir dermed regnskapsført til resultatregnskapet . I tilfelle av synkende fond for å tilbakebetale en forpliktelse, blir det årlige bidraget belastet til Profit and Loss Appropriation Account. Det står til grunn at når et lån er tilbakebetalt, er det ingen fortjeneste eller tap (penger ble mottatt tidligere, nå er det betalt) og dermed kan den årlige avgiften ikke debiteres til Profit and Loss Account.

(2) Ved utløpet av den fastsatte perioden vil Avskrivningsfondets investeringer (eller Sinking Fund Investments) bli frigjort for å gi midler til å kjøpe en ny eiendel dersom Sinking Fund erstatter en sløsende eiendel.

Den gamle eiendelen vil bli avskrevet ved overføring til Avskrivningsfondet. I stedet for gammel eiendel er det således oppnådd en ny eiendel. Men hvis Sinking Fund skal tilbakebetale en forpliktelse, vil beløpet realisert ved salg av investeringer bli brukt til å betale av forpliktelsen. Dette vil lukke investeringen konto og også ansvarskonto. Sinkingfondskontoen forblir. Balansen på denne kontoen overføres til General Reserve.

Investering av reserver:

Det er en kontrovers med hensyn til investering av reserver. Noen tror at reserver bør alltid investeres i eksterne verdipapirer slik at verdipapirene når det er behov kan realiseres. Andre mener at det ikke er et slikt behov, og at reserver kan meget vel holdes investert i virksomheten selv.

Det er ingen tvil om at beløp som representerer synkende midler (hvis formål er å gi bestemte sum penger på en bestemt dato), skal investeres i utenfor lett salige verdipapirer, fortrinnsvis statspapirer. Men i tilfelle av generelle reserver, er det ikke nødvendig at de skal være representert av verdipapirer utenfor.

Faktisk ville det være en dårskap å kjøpe utenfor verdipapirer dersom virksomheten selv trenger midler. Et av hovedformålene med generelle reserver er å gi midler til utvidelse av virksomheten. Forslaget vil bli beseiret dersom tilgjengelige midler investeres utenfor. Den eneste begrunnelsen for utenlandske investeringer er når virksomheten selv ikke har behov for midler.

Reservens natur:

Reserver er vist på gjeldssiden av en balanse. Dette forvirrer mange nye regnskapsførere. Han hevder at virksomheten skylder denne summen til ingen. Hvorfor burde det være en erstatning? Og hvis en reserve er en forpliktelse, hva er dens bruk? Det burde være en ressurs. Sannheten er at reserver tilhører eierne akkurat som kapital gjør. Denne summen skyldes virksomheten til eierne.

Derfor er det ganske riktig å vise det som et "ansvar". Sett på en annen måte, reserver er ikke eiendeler. Reserver betyr at en del av eiendeler, tilsvarende reserver, er fri til å bli utnyttet av virksomheten som den liker og eiendeler som tilsvarer reserver, er ikke pålagt å betale forpliktelser. Også forbeholdene indikerer at, med hensyn til kapitalen som er innkjøpt i virksomheten av innehaveren og summen til utenstående, er det et overskudd av eiendeler. Overskuddet er virkelig målt etter antall reserver.